Восемь главных причин банкротства организации

Практика показывает, что в большинстве случаев банкротство субъекта хозяйствования является следствием некачественного управления, ошибок, а иногда и сознательных действий или бездействия собственников, менеджеров и других лиц, имеющих возможность определять деятельность субъекта хозяйствования.

К банкротству субъекта хозяйствования могут привести самые разнообразные сделки, действия или бездействие собственников, должностных и некоторых иных лиц, в результате осуществления которых может происходить неэквивалентное изменение активов и обязательств, вследствие чего платежеспособность и финансовая устойчивость субъекта хозяйствования снижаются.

В конечном итоге возникает устойчивая неспособность должника рассчитываться по своим обязательствам, и кто-то из его кредиторов, не добившись удовлетворения своих требований в общем порядке, подает заявление о банкротстве.

К банкротству могут привести не только заключение и исполнение договоров, но и совершение односторонних сделок, а также мнимых (совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие юридические последствия) и притворных (совершенных с целью прикрыть другую сделку) сделок.

Действия или бездействие можно рассматривать в нескольких аспектах.

В гражданско-правовом – как приводящие к банкротству, но не запрещенные законодательством, в связи с чем в ряде случаев возникает проблема отграничения их от допустимого хозяйственного риска. В уголовном – как общественно-опасные деяния, совершенные виновно, характеризующиеся признаками, предусмотренными УК РБ, и запрещенные им под угрозой наказания, что рассматривается как преступление. В административном – как противоправные виновные, а также характеризующиеся иными признаками, предусмотренными КоАП РБ, деяния, за которые установлена административная ответственность.

Вина проявляется в форме умысла или неосторожности.

Умысел может быть прямым, когда человек сознает, предвидит и желает наступления определенных последствий своего действия или бездействия, или косвенным, когда человек сознает и предвидит последствия, не желает, но сознательно допускает их наступление либо относится к ним безразлично.

Неосторожность (легкомыслие, небрежность) имеет место, когда человек не желает наступления неблагоприятных последствий, но не предпринимает необходимых усилий для их предотвращения.

Невиновность предполагается в случаях, когда проявляется такая степень заботливости и осмотрительности, какая требуется по характеру ситуации и условиям гражданского оборота, принимаются все меры для надлежащего исполнения обязанностей, установленных законодательством или условиями сделки.

Причинами банкротства субъектов хозяйствования чаще всего становятся следующие сделки, действия и бездействие.

1. Продажа производимых или закупаемых для перепродажи товаров по ценам ниже затрат на их производство и реализацию. В ряде случаев (вывод на рынок нового продукта или фирмы, привлечение потребителей, вытеснение конкурентов и т.п.) подобные действия могут быть оправданными. Но такой вариант действий может быть целесообразным только при наличии значительного собственного или дешевого заемного капитала, ведь у получаемых маркетинговых выгод есть и обратная сторона. При недостижении достаточного роста оборотов и притока денежных средств затраты и оттоки денег могут не покрываться доходами и притоками, что будет приводить к снижению платежеспособности.

Однако чаще всего такая работа является следствием неспособности собственников и управленцев эффективно вести бизнес, осуществлять качественное планирование, учет, контроль и анализ деятельности либо желания работать лично на себя, а не на компанию (получая «откаты» от субъектов хозяйствования – потребителей либо сохраняя свои рабочие места и заработную плату, пока компания медленно «умирает»).

2. Закупка ресурсов, оплата услуг по завышенным (в сравнении с ценами производителей или поставщиков аналогичных товаров или услуг) ценам может осуществляться по различным причинам как объективного, так и субъективного характера: наличие постоянной задолженности перед производителями и их отказ поставлять ресурсы до ее погашения; отсутствие денежных средств для расчетов, наличие картотеки, когда поставщики закладывают свои риски в цену; получение личных выгод в виде «откатов» от поставщиков; искусственное создание задолженности с последующим расчетом активами компании, интересующими поставщика (как правило, связанного с должностным лицом или собственником компании), и т.п.

3. Отчуждение имущества на невыгодных условиях – по ценам ниже учетной стоимости без проведения рыночной оценки; со значительной отсрочкой платежа без индексации; безвозмездная передача в соб­ственность иным субъектам; списание якобы потерявшего свои качества имущества без надлежащего оформления и указания о его дальнейшей физической «участи».

4. Отсутствие контроля за использованием и движением имущества, в результате чего возникает его недостача или утрата. Такое бездействие может быть проявлением как бесхозяйственности, так и умысла отдельных лиц.

5. Использование активов субъекта хозяйствования в ущерб его интересам. Сокрытие и изъятие выручки, денежных средств, других активов, передача имущества в безвозмездное пользование или в аренду с символической платой иным субъектам равноценно их «перекачиванию» в «карманы» менеджеров, собственников субъекта хозяйствования или третьих лиц.

Часто в этих целях используются наем «мертвых душ», заведомо неверная тарификация, выплата командировочных расходов за якобы имевшую место командировку, компенсация расходов за не подтвержденное документально использование личного автотранспорта и т.п.

6. Заключение и исполнение договоров на невыгодных условиях, предусматривающих завышенные в сравнении с обычной практикой сроки оплаты поставляемых товаров или размеры комиссионного вознаграждения, отсутствие ответственности контрагента за нарушение условий договора и т.п.

7. Существенные недостатки в работе с дебиторами – продолжение работы с контрагентами, не выполнившими обязательства по оплате ранее поставленных товаров, отсутствие действий по истребованию долгов, нарушения в ведении бухгалтерского учета, не позволяющие достоверно определить величину задолженности и состав должников, что часто приводит к частичной или полной утрате этого вида активов.

8. Бездействие собственников (мажоритарных владельцев акций, долей) часто выражается в непринятии участия в управлении и неосуществлении контроля за деятельностью организации – непроведении общих собраний участников, заседаний коллегиальных органов управления, неутверждении годовых отчетов, непринятии решения о ликвидации при уменьшении величины чистых активов до уровня ниже минимального размера уставного фонда или принятии ей отрицательного значения, неподаче заявления о банкротстве в установленных законодательством случаях.

Такое бездействие обычно является признаком номинального владения (наличия теневого реального собственника) либо сознательным и направленным на создание условий для осуществления махинаций. Но даже в случае отхода от дел, небрежности или наличия каких-то объективных обстоятельств в условиях бесконтрольности всегда находятся люди, извлекающие личную выгоду из такой ситуации, либо происходит ухудшение результатов деятельности и финансового состояния субъекта хозяйствования за счет снижения качества, порчи и утраты имущества, начисления процентов, штрафов, пени и т.п.

Эти и подобные им сделки, действия и бездействие приводят к неэквивалентному снижению активов в сравнении с обязательствами и (или) увеличению обязательств в сравнении с активами. Результат – возникновение или увеличение неплатежеспособности субъекта хозяйствования, приводящее в конечном итоге к банкротству.