Утрата бухгалтерских документов. Алгоритм дальнейших действий

В случае умышленной утраты первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета и иных бухгалтерских документов речь может идти о налоговом преступлении, признаки которого нередко достаточно очевидны.

К ним относятся:

– уничтожение бухгалтерских документов (первичных, учетных, отчетных);

– инсценировка несчастного случая (пожар, затопление) или банкротства.

При этом определить возможные признаки пред­намеренного банкротства в этом случае вообще не представляется возможным.

Только в случае утраты бухгалтерских документов неумышленно можно говорить о непредвиденном событии. При этом факт непредвиденности необходимо подтвердить документально.

Обязанность обеспечения в течение сроков, установленных законодательством, сохранности документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения, возложена на плательщика (юри­дическое лицо и индивидуального предпринимателя (ИП)) в соответствии с подп. 1.14 п. 1 ст. 22 НК¹.

Очень часто бывает, что субъект в силу объективных причин не может представить отдельные бухгалтерские документы должностному лицу контролирующего (надзорного) органа по его требованию. Отказ субъекта хозяйствования от выдачи затребованных документов либо непредставление их в установленный срок влекут установленную законодательством ответственность....