Управляем вычетами по НДС: ввоз из ЕАЭС
Отчетный период – квартал.
ЭСЧФ направлен на Портал 18.09.2018.
В стр. 3 «Дата совершения операции» – дата 31.08.2018.
В стр. 6. «Статус поставщика» – Иностранная организация.
В стр. 7. «Код страны поставщика» – 643 – Российская Федерация.
В стр. 21.1. «Дата ввоза товаров» 28.08.2018.
Налоговая декларация (расчет) по НДС за январь–сентябрь 2018 г. направлена 17.09.2018.
НДС уплачен 17.09.2018.
Товар предназначен для дальнейшей реализации.
НДС принят к вычету за 3 квартал 2018 г. Управление вычетами не производилось.
Почему при подписании данного ЭСЧФ появляется сообщение: «Для данного ЭСЧФ, если дата совершения операции (стр. 3) относится к месяцу, в котором осуществлен ввоз товаров, и ввезенный товар предназначен для дальнейшей реализации, необходимо осуществить управление вычетами путем проставления в «управлении вычетами» признака «отложенный вычет» и даты наступления права на вычет (Указ от 26.02.2015 № 99)». Надо ли проводить в этой ситуации «управление вычетами»? Если да, то как – для данного примера?
В данной ситуации управление вычетами при подписании ЭСЧФ производить не нужно.
Такое сообщение появляется для случаев, если товары ввезены не из ЕАЭС, а из других стран. Тогда согласно п. 1 Указа от 26.02.1999 № 99 в редакции, действующей в 2018 г. (далее – Указ № 99), суммы НДС, уплаченные при ввозе приобретенных товаров (за исключением товаров, при ввозе которых уплаченные суммы НДС подлежат вычету в порядке, установленном НК, согласно приложению к Указу № 99) со дня вступления в силу настоящего Указа до 31 декабря 2018 г. включительно на территорию РБ с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 60 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
При этом Указ № 99 делает исключение для ввезенных товаров из стран, не являющихся членами ЕАЭС, которые, в частности, использованы плательщиком, осуществившим их ввоз, в производстве продукции, выполнении работ (оказании услуг) или приняты им к учету в качестве объектов основных средств или нематериальных активов в течение срока, установленного в ч. 1 п. 1 Указа № 99 (60 дней). В этом случае уплаченный «ввозной» НДС можно принять к вычету в порядке, установленном в ст. 107 НК (в общем порядке), в том отчетном периоде, в котором ввезенные товары использованы для одной из данных целей.
НДС при ввозе из ЕАЭС следует уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет или наступления срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (это следует из п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение 18 к Договору о ЕАЭС), далее – Протокол о порядке взимания косвенных налогов).
При ввозе товаров на территорию РБ нужно создать и направить на Портал МНС (далее – Портал) ЭСЧФ.
Так, ЭСЧФ направляется на Портал в день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня подачи в налоговый орган заявления о ввозе товаров и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате НДС после 20-го числа ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал по каждому факту уплаты (зачета) налога (абз. 2 п. 6, абз. 3 ч. 4 п. 8 ст. 106-1 НК).
Указом от 25.01.2018 № 29 (далее – Указ № 29) в 2018 г. установлен иной срок для создания и направления на Портал ЭСЧФ в случаях, не требующих их выставления покупателю. Так, при ввозе товаров ЭСЧФ можно создать и направить на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ (абз. 1, 2 подп. 2.4 Указа № 29, ч. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 10.01.2000 № 361-З).
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга), импортеру необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС (часть II) и пакет соответствующих документов (п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
НДС, уплаченный при ввозе товаров, принимается к вычету в порядке, установленном НК (п. 26 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, подп. 2.2 п. 2, абз. 3 ч. 2 п. 3 ст. 107 НК).
Таким образом, управление вычетами следует осуществить и в ситуации, когда не соблюдены условия для подачи ЭСЧФ по «ввозному» НДС из ЕАЭС на Портал МНС и, в частности, когда товары ввезены из ЕАЭС, но «ввозной» НДС не уплачен (частично не уплачен) до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров.
