Уплата страховых взносов в ФСЗН – это обязанность организаций!

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (ч. 1 ст. 7 № 3563-ХII).

Образуются средства государственного социального страхования за счет:

– взносов на профессиональное пенсионное страхование;

– доходов от капитализации временно свободных средств государственного социального страхования;

– доходов от размещения взносов на профессио­нальное пенсионное страхование;

– поступлений по обратному требованию (ре­грессу) к юридическим и физическим лицам, являющимся причинителями вреда, или лицам, ответственным за причиненный вред согласно законодательству, в размере суммы пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья гражданина, а также по случаю потери кормильца вследствие указанных причин;

– сумм недоимок, пеней и административных штрафов;

– межбюджетных трансфертов из республиканского бюджета;

– других поступлений в соответствии с законодательными актами.

Данные средства являются республиканской соб­ственностью, не подлежат изъятию, не облагаются налогами, используются на цели, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании, и зачисляются на единый казначейский счет Минфина (п. 3 Положения об уплате^2).

Плательщики взносов

Плательщиками взносов в бюджет фонда являются работодатели (юридические лица, представительства и филиалы юридических лиц, выделенные на самостоятельный баланс), предоставляющие работу гражданам по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности.

Иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в РБ или являющиеся индивидуальными предпринимателями, подлежат обязательному государственному социальному страхованию. При этом не требуется заявление об участии в правоотношениях по государственному социальному страхованию (абз. 2 и 3 ст. 1 Закона № 138-XIII^{3, ч. 2 п. 6 Положения об уплате).}

Следовательно, выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства включаются в объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН.      

Плательщики из числа иностранных организаций, деятельность которых признается деятельностью через постоянное представительство, уплачивают обязательные страховые взносы и (или) взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда в дни фактического получения в банке денежных средств на оплату труда, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Объект для начисления страховых взносов

Объектом для начисления взносов в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона № 138-XIII).

Когда уплата взносов считается несвоевременной

1. Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюд­жет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц,

Нарушениями признаются случаи:

– когда плательщики уплачивают взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц  (п. 4 Положения об уплате).

2. При совпадении сроков уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом РБ нерабочими, уплата данных взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п. 11 Положения об уплате);

Нарушениями признаются случаи:

– когда при совпадении сроков уплаты с выходными и праздничными днями уплата ошибочно производилась на следующий за ними рабочий день.

3. Плательщики при получении (перечислении) денежных средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия денежных средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют (п. 12 Положения об уплате).

Нарушениями признаются случаи:

– когда не представлялись в банки при получении средств на оплату труда платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете; либо пред­ставлялась в банк справка, содержащая недостоверные сведения о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют.

Ответственность за неуплату страховых взносов

Неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ на сумму более 10 БВ влекут наложение штрафа в размере от 2 до 20 БВ, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – в размере 20 процентов от не­уплаченной суммы указанных взносов (ст. 11.54 КоАП⁴).

Справочно. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не реже 1 раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала. При нарушении в текущем календарном году установленных сроков уплаты указанных платежей эта категория плательщиков, начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно в сроки, предусмотренные законодательством в общеустановленном порядке.

Справочно. К недоимке относится также задолженность плательщика по обязательным страховым взносам, взносам на профессиональное пенсионное страхование и иным платежам в бюджет фонда, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты названных взносов и иных платежей в бюджет фонда и расходования средств бюджета фонда, в т.ч. и при представлении плательщиком отчетности в органы Фонда по месту постановки на учет.

Органы ФСЗН наделены правом на бесспорное списание денежных средств с дебитора плательщика

Органы ФСЗН наделены правом на бесспорное списание денежных средств с дебитора плательщика, имеющего задолженность по платежам в бюджет, на основании документов, представленных плательщиком:

– заявления с указанием в нем дебитора;

– документов, подтверждающих задолженность дебитора;

– расчета между плательщиком и его дебитором, подписанного руководителем плательщика в одностороннем порядке.

В случае отсутствия средств на текущих (расчетных) банковских счетах плательщиков подлежащие уплате обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда взыскиваются в бесспорном порядке с текущих (расчетных) бан­ковских счетов их дебиторов (за исключением финансируемых из средств республиканского и местного бюджетов на основании бюджетной сметы) (п. 22 Положения об уплате).

Справочно. Списание средств с текущих (рас­четных) банковских счетов дебиторов не производится при наличии судебного спора между плательщиком и его дебитором о сумме задолженности.

¹Закон РБ от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII)).

²Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утв. Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение об уплате).

³Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII).

⁴Кодекс об административных правонарушениях.