Удержания из заработной платы работников

Все удержания можно условно разделить на группы:

1. Удержания, производимые по распоряжению нанимателя:

– возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

– для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

– для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

– при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Справочно: удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в п.п. 2, 4 и 5 ч. 2 ст. 35, ст. 37, п.п. 1, 2 и 6 ст. 42, п.п. 1, 2 и 6 ст. 44 ТК, по желанию работника в связи с получением образования по направлению нанимателя или выходом на пенсию, а также если при увольнении работнику не начисляются какие-либо выплаты либо если наниматель, имея на то право, не произвел удержания при выплате расчета или удержал только часть задолженности работника;

– при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка (ч. 1 ст. 408, ст. 107 ТК).

2. Удержания по инициативе работника по его письменному заявлению:

– для проведения безналичных расчетов;

– другие удержания.

3. Удержания, производимые согласно законодательству:

– подоходный налог;

– взносы в ФСЗН;

– удержания по исполнительным документам.

Наниматель в случаях, предусмотренных законодательством, обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов.

1. Удержания из заработной платы по инициативе нанимателя

1.1. Удержание аванса, выданного в счет заработной платы

Наниматели обязаны выплачивать зарплату в сроки и размерах, установленных законодательством, коллективным договором, соглашением или трудовым договором (п. 4 ч. 1 ст. 55 ТК).

Законодательством установлено, что выплата зарплаты должна производиться не реже двух раз в месяц (ч. 1 ст. 73 ТК). Дни ее выплаты наниматели определяют самостоятельно в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре (ч. 1 ст. 73 ТК).

Понятие аванс законодательно не установлено.

Аванс – условно заработная плата за первую половину месяца.

При выплате заработной плате по итогам месяца следует учесть сумму выплаченного аванса и удержать его (ст.107 ТК).

1.2. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок

Заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в т.ч. при неправильном применении закона, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки (ст. 107 ТК).

Удержание излишних выплат, произведенных вследствие счетной ошибки, возможно только при условии, что работник не оспаривает основания и размера удержания (п. 1 ч. 2 ст. 107 ТК).

Пример 1. Бухгалтер в результате счетной ошибки излишне начислила заработную плату сотруднику в августе 2019 г. и выплатила в сентябре 2019 г., обнаружила переплату 30 сен­тября 2019 г.

Алгоритм решения:

Шаг 1. Составьте докладную записку о выявленной ошиб­ке на имя руководителя (иного должност­ного лица).

Шаг 2. Уведомите работника о произошедшей счетной ошибке.

Шаг 3. Получите письменное согласие работника на удержание переплаты.

Шаг 4. Издайте приказ на удержание излишне выплаченной заработной платы.

Справочно: наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты.

Шаг 5. Произведите удержание из заработной платы.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством об исполнительном производстве, – 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка (ст. 108 ТК).

В случае, если работник не согласен с наличием или размером задолженности, удержать таковую из его заработной платы наниматель не имеет права, однако за ним остается право решить данный вопрос через суд. 

Сумма неотработанного аванса может быть внесена работником в кассу.

Работнику организации был выплачен 16.09.2019 аванс в размере 465,00 руб. С 17.09.2019 по 30.09.2019 работник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Работником 03.10.2019 внесена в кассу организации сумма не отработанного за сентябрь 2019 г. аванса в размере 30,60 руб.

В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:

Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку

Наниматель по желанию командированного работника обязан ознакомить его с расчетом выданного аванса, а также с порядком составления отчета о расходовании аванса.

Порядок и сроки представления отчета о расходовании аванса, а также возврата неиспользованных сумм аванса определяются законодательством.

Окончательный расчет с командированным работником должен быть произведен не позднее 30 календарных дней с даты представления отчета о расходовании аванса (п. 7 Инструкции № 176²).

Справочно: работник, получивший наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязан не позднее 3 рабочих дней (работники подразделений юридического лица, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юрлица, представляющие отчет в бухгалтерскую службу юрлица, – не позднее 5 рабочих дней) со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу юрлица, подразделения, индивидуального предпринимателя отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы (п. 40 постановления № 107³).

В случае наличия у работника остатка неизрасходованного аванса, выданного на командировку, он должен возвратить его в кассу организации. В ином случае задолженность подлежит удержанию из заработной платы (п. 2 ст. 107 ТК). Наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока для возвращения неизрасходованной части аванса.

1.3. Для возмещения ущерба, причиненного нанимателю по вине работника

Работники, как правило, несут полную материальную ответственность за ущерб, причиненный по их вине нанимателю (ст. 402 ТК).

ТК, коллективными договорами, соглашениями может устанавливаться ограниченная материальная ответственность работников за ущерб, причиненный нанимателю по их вине, за исключением случаев, когда они несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине нанимателю (ст. 404 ТК):

1) когда между работником и заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

2) когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

3) если ущерб причинен преступлением;

Справочно: освобождение работника от уголовной ответственности по нереабилитирующим основаниям не освобождает его от материальной ответственности.

4) когда ущерб причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

5) когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т.ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных нанимателем работнику в пользование для осуществления трудового процесса;

6) если ущерб (с учетом неполученных доходов) причинен не при исполнении трудовых обязанностей.

Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично (ст. 401 ТК).

Справочно: руководителям организаций предоставлено право удерживать из зарплаты работника по распоряжению нанимателя ущерб, причиненный нанимателю по вине работника, в размере до трех его среднемесячных зарплат. При каждой выплате заработной платы размер такого удержания (при взыскании сумм, в т.ч. по исполнительным документам, общий размер всех удержаний) не может превышать 50 процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику, если возможность большего размера удержания (общего размера всех удержаний) не установлена законодательными актами (подп. 3.6 Декрета № 5⁴).

Распоряжение нанимателя должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику.

До издания распоряжения нанимателя об удержании из заработной платы от работника должно быть затребовано письменное объяснение (ст. 408 ТК).

В случае несогласия, в судебном порядке:

– при несогласии работника с удержанием при внесудебном рассмотрении дела;

– если наниматель пропустил двухнедельный срок для издания распоряжения об удержании;

– если ущерб превышает установленный подп. 3.6 Декрета № 5 размер.

2. Удержания из заработной платы по инициативе работника

2.1. Удержания по инициативе работника по его письменному заявлению для проведения безналичных расчетов

Из заработной платы работников удержание сумм по их письменному заявлению для осуществления безналичных расчетов можно производить в целях решения бытовых, социальных вопросов, в т.ч. связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов.

Перечисление денежных сумм в безналичном порядке осуществляется:

– одновременно с выплатой заработной платы работникам;

– на счета соответствующих организаций нанимателем на безвозмездной основе или на условиях, определенных коллективными договорами, со­г­лашениями (постановление № 1282⁵).

Наниматели не вправе использовать удержанные суммы на другие цели, задерживать их перечисление.

2.2. Удержание нанимателем из заработной платы профсоюзных взносов

Наниматель вправе удерживать из зарплаты работника для перечисления в безналичном порядке членские профсоюзные взносы (далее – взносы). Для этого работник должен написать заявление на уплату взносов (см. образец заявления).

Уставами профсоюзных комитетов предусмотрена обязанность членов профсоюза ежемесячно в установленных порядке и размере уплачивать взносы.

Существует 2 способа их уплаты:

– лично работниками (в кассу организации);

– по письменному заявлению работника путем удержания из зарплаты для перечисления в безналичном порядке (п. 2 постановления № 1804⁶).

3. Удержания, производимые независимо от воли нанимателя и работника

3.1. Удержания по исполнительным листам

Правила обращения взыскания на заработную плату и приравненные к ней доходы должника – гражданина, в т.ч. индивидуального предпринимателя, применяются также при исполнении исполнительных документов о взыскании периодических платежей.

Порядок, установленный для обращения взыскания на заработную плату, распространяется на следующие приравненные к заработной плате доходы должника – гражданина, в т.ч. индивидуального предпринимателя:

– доходы за работу в производственном кооперативе, крестьянском (фермерском) хозяйстве и иных организациях;

– авторское вознаграждение;

– стипендии обучающихся;

– пенсии;

– суммы в возмещение ущерба, причиненного гражданину увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;

– пособие по безработице, а также пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком в возрасте до трех лет;

– доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица;

– доходы от ремесленной деятельности;

– доходы от осуществления деятельности по ока­занию услуг в сфере агроэкотуризма;

– оплату труда, вознаграждение адвокатов;

– доходы нотариусов от осуществления нотариальной деятельности;

– пособия по уходу за инвалидом I группы либо лицом, достигшим 80-летнего возраста;

– иные доходы, установленные актами законодательства.

Наниматель со дня получения исполнительных документов обязан производить удержание денежных средств в соответствии с предписанием судебного исполнителя и в трехдневный срок со дня выплаты перечислять удержанные средства взыскателю или на счет органа принудительного исполнения (ст.ст. 103, 106 Закона № 439-З⁷).

Удержания из заработной платы и приравненных к ней доходов производятся нанимателем в соответствии с очередностью удовлетворения требований взыскателей в случае, когда взысканных с должника денежных средств недостаточно для удовлетворения требований взыскателей по всем возбужденным в отношении этого должника исполнительным производствам согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 122 Закона № 439-З:

Требования в пределах одной и той же очереди удовлетворяются с учетом очереди и порядка погашения задолженности, даты возбуждения исполнительных производств. По исполнительным производствам, возбужденным в отношении одного и того же должника в один день, требования в пределах одной и той же очереди удовлетворяются с учетом номера исполнительного производства.

3.2. Алименты на детей

3.2.1. Алименты по исполнительному листу

Для удержания алиментов необходимы:

– письменное заявление лица, уплачивающего алименты;

– исполнительный лист.

Алименты на несовершеннолетних детей с их родителей при отсутствии Соглашения о детях, Соглашения об уплате алиментов, а также если размер алиментов не определен Брачным договором, взыскиваются в следующих размерах (ст. 92 КоБС⁸):

– на одного ребенка – 25%;

– на двух детей – 33%;

– на трех и более детей – 50% заработка и (или) иного дохода родителей в месяц.

Кроме того, алименты могут быть взысканы в твердой денежной сумме или в сумме, соответствующей определенному количеству базовых величин.

Пример: работнику организации начислена заработная плата за сентябрь 2019 г. в размере 725 000,00 руб. (сумма подоходного налога составила 90,09 руб., взносов в ФСЗН – 7,25 руб.). Организация получила исполнительный лист (алименты на ребенка в размере 25%). Расчет алиментов пред­ставлен в таблице:

3.2.2. Алименты по письменному заявлению работника

Алименты могут выплачиваться в добровольном порядке лицом, обязанным уплачивать алименты, либо путем удержания из заработной платы по месту работы, либо по месту получения пенсии, пособия, стипендии, осуществления других вы­плат (ст. 107 ТК).

Лица, изъявившие желание уплачивать алименты добровольно (без наличия исполнительного документа), вправе обратиться к администрации по месту работы или получения пенсии, пособия и т.д. с письменным заявлением об удержании алиментов и выплате или переводе по почте взысканных сумм лицу, указанному в заявлении (ст. 106 КоБС).

¹Трудовой кодекс (далее – ТК).

²Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утв. постановлением Совмина от 19.03.2019 № 176.

³Постановление Правления Нацбанка от 29.03.2011 № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов».

⁴Декрет Президента от 15.12.2014 № 5 «Об усилении требований к руководящим кадрам и работникам организаций» (далее – Декрет № 5).

 ⁵Постановление Совмина от 18.09.2002 № 1282 «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов».

⁶Постановление Совмина от 14.12.2001 № 1804 «О мерах по защите прав членов профессиональных союзов».

⁷Закон от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 439-З).

⁸Кодекс о браке и семье (далее – КоБС).