Учет списания материалов при проведении текущего ремонта

Перечень основных видов работ, выполняемых при текущем ремонте, определяется в соответствии с приложением А к ТКП 45-1.04-206-20101.

Выполнение строительно-монтажных работ по текущему ремонту осуществляется на основании дефектного акта и сметы, что определено п. 9 ст. 51 Закона № 300-З2.

Форма дефектного акта (форма С-1 «Дефектный акт») установлена постановлением № 14³.

В соответствии с п. 2 данного нормативного правового акта:

– форма С-1 «Дефектный акт» (далее – форма С-1) подлежит применению организациями независимо от организационно-правовой формы и формы собственности и ИП;

– форма С-1 принимается организациями для обоснования решения о проведении текущего ремонта и служит исходным документом для составления сметы на проведение строительно-монтажных работ по текущему ремонту;

– в соответствующим строках формы С-1 в произвольной форме приводятся сведения о стесненных и усложненных условиях производства работ и особенностях технологии ведения работ с применением грузоподъемных механизмов, люлек электрических, автовышек и другие сведения, необходимые для определения сметной стоимости работ;

– примерный (укрупненный) перечень видов предполагаемых строительно-монтажных работ указывается в форме С-1 и составляется по результатам первичного осмотра объекта ремонта.

При проведении текущего ремонта необходимо также подготовить необходимые рабочие чертежи.

Решение о проведении текущего ремонта должно быть документально оформлено распорядительным документом (приказом, распоряжением) руководителя организации, в котором необходимо определить:

– лицо, ответственное за проведение ремонта;

– сроки начала и окончания выполнения работ;

– порядок организации производственного процесса в период проведения ремонта и др.

По завершении проведения текущего ремонта необходимо обеспечить его приемку комиссией в составе представителя собственника, пользователя объекта строительства, нанимателя или уполномоченного ими лица.

При проведении текущего ремонта служебных помещений в административно-бытовой части производственных зданий хозяйственным способом указанные функции могут быть возложены на амортизационную комиссию, создаваемую из числа имеющихся в штате специалистов технических, производственно-технологических, информационно-технологических, финансово-экономических, бухгалтерских и юридических подразделений организации в соответствии с п. 6 Инструкции № 37/18/6^4.

При проведении текущего ремонта особое внимание следует уделить особенностям списания материалов при его проведении.

Количество передаваемого материала для проведения текущего ремонта можно отследить по ТТН-1 на передачу материалов, расходным накладным и иным первичным документам, количество использованного – как в акте на списание материалов при проведении текущего ремонта, так и в акте, подписываемом представителями собственника. При этом в случае подписания акта о приемке объекта после текущего ремонта комиссия фактически соглашается с фактическим использованием материалов.

Акт на списание материалов должен содержать информацию о наименовании, количестве (фактическом расходе), единице измерения, цене и стоимости материалов, составе комиссии, осуществляющей списание. Необходимо также указать назначение списания («использованы в результате текущего ремонта офиса»). Акт утверждается руководителем организации.

Если работы по текущему ремонту производились с привлечением подрядной организации, то необходимо обязательно оформить акт выполненных работ к договору подряда.

При списании материалов важно учесть особенности отражения материалов на счетах бухгалтерского учета.

На субсч. 07-3 «Строительные материалы» сч. 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» учитываются наличие и движение материалов, находящихся у заказчика, застройщика и используемых ими в процессе выполнения строительных и иных специальных монтажных работ (п. 12 Инструкция № 50⁵).

На субсч. 10-1 «Сырье и материалы» сч. 10 «Материалы» учитываются наличие и движение сырья, основных материалов (в т.ч. строительных материалов у подрядчика), вспомогательных материалов, сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п. (п. 16 Инструкции № 50).

Критерием в применении сч. 07 или сч. 10 для учета строительных материалов является определение их назначения и разграничение по исполнителю работ. Если строительные материалы предназначены для использования в строительстве у заказчика, застройщика, то их следует отражать по сч. 07 «Оборудование к установке и строительные материалы».

Подрядчик в своем учете применяет сч. 10 «Материалы». В организации, которая выполняет функции и заказчика, и подрядчика, строительные материалы при невозможности их разграничения на момент отражения, а также строительные материалы, приобретенные организацией для ремонта своих помещений, целесообразно учитывать на субсч. 10-1 «Сырье и материалы».

Бухгалтерский учет проведения текущего ремонта хозяйственным способом

Таблица 1

Содержание хозяйственной операции	Д-т сч., субсч.	К-т сч., субсч.	Документ
Приобретены строительные материалы	10-1	60	ТТН-1, ТН-2
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	18	60	ТТН-1, ТН-2
Переданы материалы под отчет МОЛ для производства ремонтных работ	10-1	10-1	ТТН-1, ТН-2, накладные-требования и т.д.
Списаны строительные материалы	23	10-1	Акт на списание материалов
Начислена заработная плата работникам, выполнявшим ремонт	23	70	Ведомость по начислению заработной платы
Отчисления в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты	23	69	Бухгалтерская справка
Отчисления в БРУСП «Белгосстрах»	23	76	Бухгалтерская справка
Отражены расходы по текущему ремонту	26 (44)	23	Бухгалтерская справка
Списаны расходы по текущему ремонту	90	26 (44)	Бухгалтерская справка

Бухгалтерский учет проведения текущего ремонта с привлечением подрядной организации

Таблица 2

Содержание хозяйственной операции	Д-т сч., субсч.	К-т сч., субсч.	Документ
Оприходованы строительные материалы, приобретенные для проведения текущего ремонта	10-1	60	ТТН-1, ТН-2
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	18	60	ТТН-1, ТН-2
Переданы материалы подрядчику для производства ремонта	10-7	10-1	ТТН-1, ТН-2
Отражены расходы по текущему ремонту офиса (принят к оплате акт подрядчика)	26 (44)	60	Акт выполненных строительно-монтажных работ
Отражен НДС, предъявленный подрядчиком	18	60	Акт сдачи-приемки выполненных строительно-монтажных работ
Списан материал, использованный для текущего ремонта	26 (44)	10-7	Расчет стоимости материалов к акту сдачи-приемки выполненных строительно-монтажных работ
Оплачено подрядчику	60	51	Платежное поручение
Предъявлен к вычету НДС	68	18	Запись в книге покупок
Списаны расходы по текущему ремонту	90	26 (44)	Бухгалтерская справка-расчет

¹Технический кодекс установившейся практики «Ремонт, реконструкция и реставрация жилых и общественных зданий и сооружений. Основные требования по проектированию» (ТКП 45-1.04-206-2010 (02250), утв. приказом Минстройархитектуры от 15.07.2010 № 267.

²Закон от 05.07.2004 № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь».

³Постановление Минстройархитектуры от 29.04.2011 № 14 «Об установлении формы дефектного акта».

⁴Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6.

⁵Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).