Учет основных средств «Доходные вложения в материальные активы» (сч. 03 «Доходные вложения в материальные активы»)
Счет 03 «Доходные вложения в материальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в имущество, имеющее материально-вещественную форму (далее — материальные активы), предоставляемое организацией во временное пользование (временное владение и пользование) в качестве инвестиционной недвижимости, по договорам финансовой аренды (лизинга), а также по договорам аренды (за исключением договоров финансовой аренды (лизинга)) имущества (за исключением инвестиционной недвижимости), если деятельность по сдаче данного имущества в аренду (за исключением финансовой аренды (лизинга)) относится к инвестиционной деятельности согласно учетной политике организации.
К сч. 03 «Доходные вложения в материальные активы» могут быть открыты субсчета:
03-1 «Инвестиционная недвижимость»;
03-2 «Предметы финансовой аренды (лизинга)»;
03-3 «Прочие доходные вложения в материальные активы».
Таблица 1. Операции по Д-ту сч. 03 « Доходные вложения в материальные активы»
|
№ п/п |
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсч. ч. |
Содержание хозяйственной операции |
|
1 |
03-1 |
01 |
Отражается перевод в установленном порядке объектов основных в качестве недвижимого имущества, из операционной недвижимости в инвестиционную недвижимость при сдаче организацией данного имущества в аренду на первоначальную (переоцененную) стоимость этого имущества |
|
2 |
03-2 |
01 |
Отражается перевод лизингодателем в установленном порядке объектов основных в состав объектов финансовой аренды (лизинга) |
|
3 |
03-3 |
01 |
Отражается списание первоначальной (переоцененной) стоимости основных средств, переводимых в состав прочих доходных вложений в материальные активы |
|
4 |
03-1 |
03-1 |
Отражается передача объектов инвестиционной недвижимости одним материально ответственным лицом другому (внутрифирменное перемещение) |
|
5 |
03-2 |
03-2 |
Отражается лизингодателем стоимость передаваемого лизингополучателю по договору краткосрочного лизинга предмета лизинга (по соответствующим аналитическим счетам) |
|
6 |
03-2 |
03-2 |
Отражается лизингодателем стоимость возвращаемого лизингополучателем по договору краткосрочного лизинга предмета лизинга (по соответствующим аналитическим счетам) |
|
7 |
03-2 |
03-2 |
Отражается лизингодателем передача предмета лизинга одним материально ответственным лицом другому (внутрифирменное перемещение) (по соответствующим аналитическим счетам) |
|
8 |
03-3 |
03-3 |
Отражается передача объектов доходных вложений в материальные активы от одного материально ответственного лица к другому (по соответствующим аналитическим счетам) |
|
9 |
03-1 |
08-2 |
Отражаются фактические затраты по реконструкции, модернизации, достройке, дооборудованию объектов инвестиционной недвижимости, проведением иных аналогичных работ по окончании этих работ |
|
10 |
03-1 |
08-2 |
Отражается принятие к учету инвестиционной недвижимости по сформированной в установленном порядке стоимости |
|
11 |
03-2 |
08-3 |
Отражается принятие к учету лизингодателем объектов финансовой аренды (лизинга) по сформированной в установленном порядке стоимости |
|
12 |
03-2 |
08-3 |
Отражаются затраты лизингодателя, связанные с возвратом предмета лизинга и доведением его до состояния, пригодного к использованию, |
|
13 |
03-2 |
08-3 |
Отражаются фактические затраты по реконструкции, модернизации, достройке, дооборудованию объектов инвестиционной недвижимости, проведением иных аналогичных работ по окончании этих работ |
|
14 |
03-3 |
08-5 |
Отражается фактические затраты по реконструкции, модернизации, достройке, дооборудованию доходных вложений в материальные активы, проведением иных аналогичных работ по окончании этих работ |
|
15 |
03-1 |
08-2 |
Отражается принятие к учету неотделимые улучшения в качестве увеличения стоимости инвестиционной недвижимости, сдаваемой в аренду |
|
16 |
03-2 |
08-3 |
Отражается принятие к учету неотделимые улучшения в качестве увеличения стоимости объектов финансовой аренды (лизинга), сдаваемых в аренду |
|
17 |
03-3 |
08-5 |
Отражается принятие к учету неотделимые улучшения в качестве увеличения стоимости доходных вложений в материальные активы, сдаваемых в аренду |
|
18 |
03-1 |
47 |
Отражается перевод инвестиционной недвижимости из долгосрочных активов, предназначенных для реализации (в том числе входящих в выбывающие группы), в состав инвестиционной недвижимости |
|
19 |
03-1 |
76-6 |
Отражается в учете доверительного управляющего первоначальная стоимость принятой им на отдельный баланс инвестиционной недвижимости, равная стоимости, по которой она числилась в бухгалтерском учете вверителя |
|
20 |
03-1 |
76-6 |
Отражается в учете вверителя первоначальная стоимость полученной им от доверительного управляющего по окончании действия договора доверительного управления имуществом инвестиционной недвижимости |
|
21 |
03-3 |
76-6 |
Отражается в учете доверительного управляющего первоначальная стоимость принятых им на отдельный баланс доходных вложений в материальные активы, равная стоимости, по которой они числилась в бухгалтерском учете вверителя |
|
22 |
03-3 |
76-6 |
Отражается в учете вверителя первоначальная стоимость полученной им от доверительного управляющего по окончании действия договора доверительного управления имуществом доходных вложений в материальные активы |
|
23 |
03-1 |
79 |
Отражается в учете структурного подразделения стоимость полученных им от головной организации объектов инвестиционной недвижимости |
|
24 |
03-1 |
79 |
Отражается в учете головной организации стоимость объектов инвестиционной недвижимости, полученных от структурного подразделения |
|
24 |
03-1 |
79 |
Отражается в учете структурного подразделения стоимость объектов инвестиционной недвижимости, полученных им от другого структурного подразделения |
|
25 |
03-1 |
91-1 |
Отражается сумма дооценки первоначальной стоимости инвестиционной недвижимости |
|
26 |
03-1 |
91-1 |
Отражается стоимость объектов инвестиционной недвижимости, выявленных по результатам инвентаризации в излишках |
|
27 |
03-2 |
91-1 |
Отражается стоимость объектов финансовой аренды (лизинга), выявленных по результатам инвентаризации в излишках |
|
28 |
03-3 |
91-1 |
Отражается стоимость объектов доходных вложений в материальные активы, выявленных по результатам инвентаризации в излишках |
|
29 |
03-1 |
91-1 |
Отражается разница между стоимостью возвращенных объектов инвестиционной недвижимости и суммами, числящимися на сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» при возврате объектов инвестиционной недвижимости, внесенных в счет вклада в уставный фонд других организаций |
|
30 |
03-3 |
91-1 |
Отражается разница между стоимостью возвращенных доходных вложений в материальные активы и суммами, числящимися на сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» при возврате доходных вложений в материальные активы, внесенных в счет вклада в уставный фонд других организаций |
Таблица 2. Операции по К-ту сч. 03 « Доходные вложения в материальные активы»
|
№ п/п |
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсчб |
Содержание хозяйственной операции |
|
1 |
01 |
03-1 |
Отражается объект, числящийся в составе инвестиционной недвижимости, при переводе его в состав объектов основных средств в качестве операционной недвижимости |
|
2 |
01 |
03-2 |
Отражается у лизингодателя возврат объекта лизинга в операционную недвижимость для использования его в дальнейшем для собственных целей |
|
3 |
01 |
03-3 |
Отражается объект, числящийся в составе доходных вложений в материальные активы, при переводе его в состав объектов основных средств в качестве операционной недвижимости |
|
4 |
02 |
03-1 |
Отражается списание суммы начисленной амортизации по объектам инвестиционной недвижимости при их выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, безвозмездной передаче, переводе в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации) |
|
5 |
02 |
03-1 |
Отражается списание накопленных сумм обесценения при выбытии инвестиционной недвижимости (продаже, списании, частичной ликвидации, безвозмездной передаче, переводе в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации) |
|
6 |
02 |
03-2 |
Отражается списание накопленных сумм амортизации по предмету лизинга при его выбытии |
|
7 |
02 |
03-2 |
Отражается списание накопленных сумм обесценения по предмету лизинга при его выбытии |
|
8 |
02 |
03-3 |
Отражается списание накопленных сумм амортизации при выбытии прочих доходных вложений в материальные активы |
|
9 |
02 |
03-3 |
Отражается списание накопленных сумм обесценения при выбытии прочих доходных вложений в материальные активы |
|
10 |
03-1 |
03-1 |
Отражается передача объектов инвестиционной недвижимости одним материально ответственным лицом другому (внутрифирменное перемещение) |
|
11 |
03-2 |
03-2 |
Отражается лизингодателем стоимость передаваемого лизингополучателю по договору краткосрочного лизинга предмета лизинга (по соответствующим аналитическим счетам) |
|
12 |
03-2 |
03-2 |
Отражается лизингодателем стоимость возвращаемого лизингополучателем по договору краткосрочного лизинга предмета лизинга (по соответствующим аналитическим счетам) |
|
13 |
03-2 |
03-2 |
Отражается лизингодателем передача предмета лизинга одним материально ответственным лицом другому (внутрифирменное перемещение) (по соответствующим аналитическим счетам) |
|
14 |
03-3 |
03-3 |
Отражается передача объектов доходных вложений в материальные активы от одного материально ответственного лица к другому (по соответствующим аналитическим счетам) |
|
15 |
76-6 |
03-1 |
Отражается в учете доверительного управляющего первоначальная стоимость передаваемой им по окончании договора доверительного управления имуществом инвестиционной недвижимости |
|
16 |
76-6 |
03-1 |
Отражается в учете вверителя первоначальная стоимость передаваемой им по договору доверительного управления имуществом инвестиционной недвижимости по которой она числились у него в бухгалтерском учете |
|
17 |
76-6 |
03-2 |
Отражается в учете доверительного управляющего первоначальная стоимость передаваемого им по окончании договора доверительного управления имуществом предмета лизинга |
|
18 |
76-6 |
03-2 |
Отражается в учете вверителя первоначальная стоимость передаваемой им по договору доверительного управления имуществом предмета лизинга |
|
19 |
76-6 |
03-3 |
Отражается в учете доверительного управляющего первоначальная стоимость передаваемого им по окончании договора доверительного управления имуществом объектов доходных вложений в материальные активы |
|
20 |
76-6 |
03-3 |
Отражается в учете вверителя первоначальная стоимость передаваемых им по договора доверительного управления имуществом объектов доходных вложений в материальные активы |
|
21 |
79 |
03-1 |
Отражается в учете структурного подразделения передача им головной организации объекта инвестиционной недвижимости |
|
22 |
79 |
03-1 |
Отражается в учете головной организации передача ей структурному подразделению объектов инвестиционной недвижимости |
|
23 |
79 |
03-1 |
Отражается в учете структурного подразделения передача им другому структурному подразделению объекта инвестиционной недвижимости |
|
23 |
79 |
03-2 |
Отражается в учете структурного подразделения передача им головной организации-лизингодателю предмета лизинга |
|
25 |
79 |
03-2 |
Отражается в учете головной организации-лизингодателя передача ей структурному подразделению предмета лизинга |
|
26 |
79 |
03-2 |
Отражается в учете структурного подразделения передача им другому структурному подразделению предмета лизинга |
|
27 |
79 |
03-3 |
Отражается в учете структурного подразделения передача им головной организации доходных вложений в материальные активы |
|
|
79 |
03-3 |
Отражается в учете головной организации передача ей структурному подразделению доходных вложений в материальные активы |
|
28 |
79 |
03-3 |
Отражается в учете структурного подразделения передача им другому структурному подразделению доходных вложений в материальные активы |
|
29 |
90-10 |
03-1 |
Отражается списание остаточной стоимости инвестиционной недвижимости, выбывшей в результате стихийных бедствий |
|
30 |
90-10 |
03-2 |
Отражается списание остаточной стоимости активы предмета лизинга, выбывшим в результате стихийных бедствий |
|
31 |
90-10 |
03-3 |
Отражается списание остаточной стоимости по доходным вложениям в материальные активы, выбывшим в результате стихийных бедствий |
|
32 |
91-4 |
03-1 |
Отражается списание остаточной стоимости по объектам инвестиционной недвижимости, выбывающих в результате передачи их средств безвозмездно другим лицам |
|
33 |
91-4 |
03-1 |
Отражается списание остаточной стоимости по объектам инвестиционной недвижимости, выбывающих в результате их отчуждения и списания |
|
34 |
91-4 |
03-2 |
Отражается списание остаточной стоимости предмета лизинга, выбывших в результате их отчуждения |
|
35 |
91-4 |
03-2 |
Отражается списание остаточной стоимости предмета лизинга, выбывающих в результате их списания |
|
36 |
91-4 |
03-1 |
Отражается уценка объектов инвестиционной недвижимости |
|
37 |
91-4 |
03-3 |
Отражается списание остаточной стоимости доходных вложений в материальные активы, выбывших в результате их отчуждения |
|
38 |
91-4 |
03-3 |
Отражается списание остаточной стоимости доходных вложений в материальные активы, выбывающих в результате их списания |
|
39 |
94 |
03-1 |
Отражается списание остаточной стоимости по инвестиционной недвижимости, выявленным по результатам инвентаризации как недостача |
|
40 |
94 |
03-1 |
Отражается списание остаточной стоимости предмета лизинга, выявленного по результатам инвентаризации как недостача |
|
41 |
94 |
03-1 |
Отражается списание остаточной стоимости доходных вложений в материальные активы, выявленные по результатам инвентаризации как недостача |
