Учет и налоговые обязательства ООО при покупке доли в уставном капитале у физлица
Ситуация. Организация «А» (ООО) выкупила у двух физических лиц их доли в уставном капитале ООО «Б» (по 50% у каждого) и стало единственным участником ООО «Б».
Номинальная стоимость долей каждого из участников – 100 руб.
Выкуп долей производился у каждого из участников за 10 000 руб.
В договоре на приобретение долей оговорено, что право собственности на доли переходит к покупателю в момент надлежащего исполнения обязанностей по их оплате. Графика оплаты нет, оплата долей производилась участникам частями.
В какой сумме должны указываться в учете организации «А» выкупленные доли – по их номинальной стоимости или цене выкупа?
На какую дату должны показываться финансовые вложения организации «А» в ООО «Б», обусловленные выкупом долей у участников ООО «Б»?
Подлежат ли доходы участников, продавших свои доли, налогообложению?
Если подлежат, то в каком порядке?
Каким образом операции по расчетам с продавцами долей должны быть отражены в бухгалтерском учете организации «А»?
Влияют ли рассматриваемые операции по выкупу долей у участников на учет в ООО «Б»?
Для учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций предназначен сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» (ч. 1 п. 11 Инструкции № 501).
Долгосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по Д-ту сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и К-ту сч.сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. счетов (ч. 5 п. 11 Инструкции № 50).
Вклады в уставные капиталы других организаций относятся к долевым финансовым инструментам (абз. 7 ч. 1 п. 2 НСБУ № 742).
В свою очередь долевые финансовые инструменты относятся к финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости (ч. 2 п. 7 НСБУ № 74).
Финансовые активы принимаются к бухгалтерскому учету организации по первоначальной стоимости (п. 11 НСБУ № 74).
Первоначальная стоимость финансового актива, относящегося к категории «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости» (за исключением производных финансовых инструментов), при приобретении принимается равной стоимости его приобретения (п. 14 НСБУ № 74).
Таким образом, приобретенные организацией «А» у физических лиц их доли в уставном капитале ООО «Б» должны отражаться в учете не по номинальной стоимости...