Учет движения денежных средств в кассе организации (счет 50)
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс.
На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации.
Поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Денежные средства в пути», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов и кредиту счета 50 «Касса».
Таблица 1. Операции по дебету счета 50 «Касса»
|
№ п/п |
Дебет счета |
Кредит счета |
Содержание хозяйственной операции |
|
1 |
50 |
06-2 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации при погашении ранее выданных долгосрочных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации) |
|
2 |
50 |
06-3 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации при возврате сумм по долгосрочному договору о совместной деятельности |
|
3 |
50 |
22 |
Отражено поступление в кассу страховой организации денежных средств при возврате излишне выплаченных сумм страхового возмещения или обеспечения |
|
4 |
50 |
50 |
Отражено движение наличных денежных средств в кассах организации по соответствующим аналитическим счетам |
|
5 |
50 |
51 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации, полученных в банке с расчетного счета |
|
6 |
50 |
52 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации, полученных в банке с валютного счета |
|
7 |
50 |
55 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации, полученных в банке со специальных счетов |
|
8 |
50 |
57-1 |
Отражено поступление в кассу организации денежных средств, числящихся в пути (учтенных на счете 57 «Денежные средства в пути») при инкассировании банковской или иной аналогичной службой |
|
9 |
50 |
58-2 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации при погашении ранее выданных долгосрочных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации) |
|
11 |
50 |
58 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации при возврате сумм по краткосрочному договору о совместной деятельности |
|
12 |
50 |
60 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации, излишне выданных поставщикам и подрядчикам |
|
13 |
50 |
60 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве возмещения поставщиками и подрядчиками стоимости недостачи и потерь активов |
|
14 |
50 |
62 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации от покупателей и заказчиков |
|
15 |
50 |
66 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве полученных краткосрочных кредитов и займов |
|
16 |
50 |
67 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве полученных долгосрочных кредитов и займов |
|
17 |
50 |
68-4 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве сумм подоходного налога |
|
18 |
50 |
69 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве частичной оплаты стоимости путевок, приобретенных за счет средств ФСЗН |
|
19 |
50 |
70 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве сумм, заработанных работниками на республиканских субботниках для их последующего перечисления |
|
20 |
50 |
70 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве погашения задолженности работников по оплате труда |
|
21 |
50 |
71 |
Отражено поступление от подотчетных лиц денежных средств в кассу организации в счет погашения неиспользованных подотчетных сумм |
|
22 |
50 |
73-1 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве погашения задолженности по выданному работнику займу |
|
23 |
50 |
73-2 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве возмещения нанесенного нанимателю ущерба от недостач, потерь, порчи и т.п. |
|
24 |
50 |
75-1 |
Отражено поступление от учредителей (участников) денежных средств в кассу организации в качестве их вкладов в уставный фонд |
|
25 |
50 |
75 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации , внесенных участником договора о совместной деятельности в качестве вклада в общее имущество простого товарищества |
|
26 |
50 |
75-1 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации за реализованные собственные акции (доли в уставном фонде), выкупленные у акционеров (участников) (при отражении реализации с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями») |
|
27 |
50 |
76-3 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации от сторонних организаций и лиц в счет расчетов по претензиям |
|
28 |
50 |
76 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в счет погашения дебиторской задолженности прочими дебиторами и кредиторами |
|
29 |
50 |
76 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации выручки от реализации товаров, принятых на комиссию |
|
30 |
50 |
77 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации сумм страховых взносов (премий) от страхователей в погашение задолженности по заключенным договорам страхования, сострахования |
|
31 |
50 |
77 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации сумм страховых взносов (премий), собранных страховыми агентами, не оформленных в установленном порядке или излишне |
|
32 |
50 |
79 |
Отражено поступление денежных средств в кассу головной организации от ее филиалов, представительств и иных обособленных подразделений организации, имеющими отдельные балансы |
|
33 |
50 |
79 |
Отражено поступление денежных средств в кассу филиалов, представительств и иных обособленных подразделений организации, имеющими отдельные балансы от головной организации |
|
34 |
50 |
79 |
Отражено поступление денежных средств в кассу филиалов, представительств и иных обособленных подразделений организации, имеющими отдельные балансы при расчетах между такими подразделениями |
|
35 |
50 |
81 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации от собственных акций, выкупленных у акционеров |
|
36 |
50 |
86 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации, полученных некоммерческой организацией в виде безвозмездной помощи, целевого финансирования и т.п. |
|
37 |
50 |
90-1 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации выручки от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг в качестве доходов от текущей деятельности |
|
38 |
50 |
90-7 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации выручки от реализации запасов в качестве прочих доходов от текущей деятельности |
|
39 |
50 |
90-7 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в качестве неустойки, штрафов, пеней за нарушение условий договоров |
|
40 |
50 |
90-7 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации, полученных коммерческой организацией в качестве безвозмездной помощи |
|
41 |
50 |
90-7 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации, оприходованных в качестве излишков наличных денежных средств, выявленных в результате инвентаризации |
|
42 |
50 |
90-7 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации за пользование услугами вспомогательных производств, обслуживающих производств и хозяйств |
|
43 |
50 |
91-1 |
Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Нацбанком |
|
44 |
50 |
91-1 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации выручка от реализации основных средств и иных инвестиционных активов |
|
45 |
50 |
93 |
Отражено поступление денежных средств в кассу организации в уплату страховых взносов (премий) по прямому страхованию |
Таблица 2. Операции по кредиту счета 50 «Касса»
|
№ п/п |
Дебет счета |
Кредит счета |
Содержание хозяйственной операции |
|
1 |
06-1 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств при передаче их в качестве вложений в уставные фонды других организаций |
|
2 |
06-2 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств при предоставлении другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) долгосрочных займов (на срок более 12 месяцев) |
|
3 |
06-3 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет денежного вклада участника договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества |
|
4 |
22 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы страховой организации страхователям денежных средств в виде страхового возмещения или обеспечения |
|
5 |
22 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы страховой организации страхователям денежных средств при досрочном прекращении или изменении условий договоров страхования |
|
6 |
50 |
50 |
Отражено движение наличных денежных средств в кассах организации по соответствующим аналитическим счетам |
|
7 |
51 |
50 |
Отражена сумма наличных денежных средств, зачисленных на расчетный счет организации |
|
8 |
52 |
50 |
Отражена сумма наличных денежных средств, зачисленных на валютный счет организации |
|
9 |
55 |
50 |
Отражена сумма наличных денежных средств, зачисленных на специальный счет организации |
|
10 |
57 |
50 |
Отражена сумма наличных денежных средств, для зачисления на счета в банках через почтовые отделения, инкассаторов и т.п., а также в вечернюю кассу обслуживающего банка |
|
11 |
58-2 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств при предоставлении другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) краткосрочных займов (на срок менее 12 месяцев) |
|
12 |
58 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет денежного вклада участника краткосрочного договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества |
|
13 |
60 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет авансов перед поставщиками и подрядчиками под приобретаемые активы, выполнение работ, оказание услуг |
|
14 |
60 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств поставщикам и подрядчикам в счет погашения задолженности |
|
15 |
62 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств, излишне полученных от покупателей и заказчиков |
|
16 |
66-1 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет погашения полученных краткосрочных кредитов |
|
17 |
66-2 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет погашения полученных краткосрочных займов |
|
18 |
66-3 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет погашения процентов про полученным краткосрочным кредитам и займам |
|
19 |
67-1 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет погашения полученных долгосрочных кредитов |
|
20 |
67-2 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет погашения полученных долгосрочных займов |
|
21 |
67-3 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет погашения процентов про полученным долгосрочным кредитам и займам |
|
22 |
68 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с бюджетом по налогам, пошлинам и сборам |
|
23 |
69 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с работниками организации по пособиям за счет средств ФСЗН |
|
24 |
70 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с работниками организации в виде заработной платы, премий и т.п. |
|
25 |
70 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с работниками организации в виде дивидендов (доходов от участия) и т.п. |
|
26 |
71 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с работниками организации по подотчетным суммам |
|
27 |
73-1 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с работниками организации в виде займов |
|
28 |
73 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с работниками организации за использование личного имущества в служебных целях |
|
29 |
75-2 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с учредителями (участниками) (по дивидендам и другим доходам от участия в уставных фондах и др.) кроме работников организации |
|
30 |
75-2 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с учредителями по вкладам в уставный фонд при их выходе из состава учредителей |
|
31 |
75-2 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с акционерами (участниками) при выкупе у них собственных акций (долей в уставном фонде) путем выплаты причитающихся им денежных средств из кассы в сумме фактических затрат (при отражении выкупа с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями») |
|
32 |
75 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с товарищем при возврате денежного вклада участника договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества |
|
33 |
76-1 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов по алиментам, удержанным по исполнительным документам |
|
34 |
76-3 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов по претензиям |
|
35 |
76-5 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов по депонированной заработной плате |
|
36 |
76 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов с комитентом за реализованный товар |
|
37 |
76 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов по арендной плате |
|
38 |
77 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы страховой организации денежных средств в счет расчетов по суммам комиссионного вознаграждения страховым агентам, брокерам |
|
39 |
77 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы страховой организации денежных средств в счет расчетов по суммам возврата излишне уплаченных страхователями и (или) других ошибочно полученных от них сумм страховых взносов (премий) |
|
40 |
77 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы страховой организации денежных средств в счет расчетов по суммам комиссионного и брокерского вознаграждений, перечисленных цеденту по договорам, принятым в перестрахование |
|
41 |
77 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы страховой организации денежных средств в счет расчетов по суммам цеденту в возмещение доли убытков по договорам, принятым в перестрахование |
|
42 |
79 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы головной организации денежных средств в счет расчетов с филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями организации, имеющими отдельные балансы |
|
43 |
79 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы филиала, представительства и иного обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс денежных средств в счет расчетов с головной организацией |
|
44 |
79 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы филиала, представительства и иного обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс денежных средств в счет расчетов с такими же структурными подразделениями |
|
45 |
81 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в счет расчетов общества по выкупленным у акционеров собственным акциям (при отражении выкупа без использования счета 75 «Расчеты с учредителями») |
|
46 |
86 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы некоммерческой организации денежных средств в счет расчетов по возврату неиспользованных средств целевого финансирования |
|
47 |
90-10 |
50 |
Отражена сумма выданных из кассы организации денежных средств в качестве безвозмездной передачи другим лицам |
|
48 |
90-10 |
50 |
Отражено выбытие наличных денежных средств в результате чрезвычайных ситуаций |
|
49 |
91-4 |
50 |
Отражены суммы курсовых разниц, возникшие в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе организации при снижении курсов иностранных валют, установленных Нацбанком |
Бухгалтерский учет кассовых операций в организации осуществляется в соответствии с:
- Банковским кодексом;
- Гражданским кодексом;
- Налоговым кодексом;
- Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»;
- Указом Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»;
- Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденным постановлением Совмина, Нацбанка от 06.07.2011 № 924/16;
- Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Консолидированная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Минфина от 30.06.2014 № 46;
- Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Минфина от 12.12.2016 № 104;
- Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50;
- Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102;
- Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 18.01.2013 № 34;
- Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 19.03.2019 № 117;
- Инструкцией о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 06.06.2011 № 211;
- Правилами проведения валютных операций, утвержденными постановлением Правлением Нацбанка от 30.04.2004 № 72.
