ТОП-5 агрессивных налоговых схем

Ежегодно налоговые органы направляют порядка 20 тыс. уведомлений плательщикам, к которым есть вопросы. Контрольные мероприятия не вносят значительный вклад в наполнение казны, но имеют, по мнению МНС, важное превентивное значение.

Комфортные условия и атмосфера нетерпимости

Министр по налогам и сборам Сергей Наливайко рассказал депутатам Палаты представителей об итогах работы налоговых органов в 2023 г. и акцентировал внимание в т.ч. на теме налогового контроля.

Всего налоговые поступления в 2023 г. в консолидированный бюджет составили 42 млрд руб. и в сопоставимых ценах увеличились на 9% по сравнению с 2022 г. По данным МНС, доля налоговых доходов, добровольно уплаченных плательщиками, составила 98,8%. Соответственно, оставшаяся доля взыскивается за счет контрольных мероприятий.

Отметим также, что по итогам прошлого года задолженность субъектов хозяйствования по налоговым платежам составила 0,67% при пороговом значении 1%. На учете в налоговых органах состоят 5,8 млн плательщиков и 436,8 тыс. субъектов хозяйствования.

В прошлом году от юридических лиц в виде налогов поступило в консолидированный бюджет 40 млрд руб., или 94% от всех налоговых доходов казны. Оставшиеся 6% – это доля индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Подоходный налог, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль – три основных источника, которые формируют примерно две трети налоговых поступлений консолидированного бюджета. Кстати, согласно официальным данным, уровень налоговой нагрузки на экономику составил в 2023 г. 24,8% ВВП.

В части налогового администрирования наблюдаются определенные изменения. Так, развивается система префайлинга, когда организациям (плательщикам) налоговые органы предоставляют проекты готовых налоговых деклараций на основании имеющихся у них данных.

«Сегодня эта система действует в отношении земельного налога. За 2024 год организации получат проекты налоговых деклараций по транспортному налогу», – сообщил депутатам С. Наливайко.

Он также обратил внимание, что цифровизация налогового администрирования создает комфортные условия для добровольного исполнения обязательств субъектов хозяйствования. В настоящее время система электронного декларирования обеспечивает практически 100%-ное взаимодействие налоговых органов и плательщиков.

Если для добросовестных плательщиков налоговая планирует создавать комфортные условия, то среда для недобросовестных будет противоположной.

Министр подчеркнул: стоит задача не только создавать условия для незаметного налогового администрирования, но и формировать атмо­сферу нетерпимости к нарушителям налогового законодательства.

Налоговый контроль в действии

По информации МНС, контрольная деятельность налоговых органов основана на минимальном вмешательстве в деятельность плательщиков «с максимальным эффектом для бюджета». К настоящему времени она перешла преимущественно на камеральный (дистанционный) контроль и сконцентрирована на случаях умышленного уклонения от уплаты налогов.

В связи с этим министр по налогам и сборам привел депутатам пять распространенных и «агрессивных» налоговых правонарушений.

«Приоритет камерального контроля – выявление и пресечение агрессивных схем, в т.ч. связанных с необоснованным возвратом НДС из бюджета, выплатой зарплаты в конвертах, неправомерным применением налоговых льгот, дроблением бизнеса, осуществлением фиктивных операций», – подчеркнул С. Наливайко.

При выявлении неполных сведений, ошибок по результатам камеральных проверок плательщикам направляются уведомления с предложением предоставить дополнительные документы, информацию или пояснения либо внести исправление в налоговую декларацию, т.е. доплатить налоги.

Таким образом, уведомления – это превентивный механизм, направленный на стимулирование добровольного исполнения налоговых обязательств, подчеркнул министр.

По данным МНС, в 2023 г. плательщикам было направлено 19 660 уведомлений и почти 5000 уведомлений в I квартале 2024 г.

«На эти уведомления реагируют в среднем порядка 96% плательщиков, что, на мой взгляд, указывает на достаточно высокий уровень ответственности плательщиков при исполнении налоговых обязательств», – отметил С. Наливайко.

По словам министра, выявление на ранней стадии налоговых нарушений позволяет субъектам хозяйствования в сжатые сроки исполнить налоговые обязательства, что не сопряжено с уплатой пеней и штрафных санкций по результатам выездных проверок.

Суммарный эффект от камеральных проверок за 2023 год составил 330 млн руб., за I квартал 2024 г. – 204 млн руб., что составляет около 80% поступлений в бюджет от всех контрольных мероприятий.

В совокупных налоговых доходах бюджета названные суммы занимают незначительную долю. Основная задача контрольных мероприятий – превентивная.

Создание вышеупомянутой атмо­сферы нетерпимости к неплательщикам налогов мотивирует субъектов хозяйствования добросовестно и в полной мере исполнять налоговые обязательства.

Для избежания возможных неприятностей и претензий со стороны проверяющих органов субъектам хозяйствования стоит обращать серьезное внимание на налоговые риски, реализация которых чревата доначислением налогов, а в некоторых случаях и привлечением к административной, а также к уголовной ответственности.

Кстати, МНС на своем сайте регулярно публикует кейсы, которые приводят к корректировке налого­облагаемой базы.

Сейчас здесь уже размещено более 70 типичных примеров нарушений, допускаемых субъектами хозяйствования, и за последний год количество опубликованных кейсов увеличилось в три раза. Таким образом, у бизнеса существует возможность их изучить и снизить вероятность повторения чужих ошибок.