Топ-3 налоговых рисков компаний по операциям с займами

Представители рынка аудиторско-консалтинговых услуг продолжают обращать внимание субъектов хозяйствования на потенциальные проблемы, которые могут возникнуть у бизнеса в связи с предоставлением займов.

Ужесточение контроля

В 2025 г. сделки по предоставлению займов между взаимозависимыми компаниями на сумму свыше 400 тыс. руб. попадают под контроль трансфертного ценообразования. При этом проверке подлежат сделки не только с взаимозависимыми белорусскими юрлицами, но и с взаимозависимыми ИП и физлицами, а также с независимыми контрагентами на особом режиме налогообложения.

Эксперты ожидают, что сделки с займами будут проверяться чаще. Известно, что некоторые белорусские компании уже получают письма налоговых органов с просьбой предоставить пояснения по операциям с займами.

Учитывая актуальность темы, эксперты B1 Belarus выделили три наиболее распространенных налоговых риска при предоставлении займов взаимозависимыми лицами.

Де-юре можно, де-факто могут быть проблемы

По наблюдениям экспертов, займы часто используются для финансирования дочерних компаний.

Первый риск связан с предоставлением беспроцентных (нерыночных) займов. Формально никаких запретов на их выдачу в Беларуси нет, но на практике такие действия создают налоговые риски.

«При отличии от рыночного уровня процентных ставок по займам налоговые органы могут усмотреть в сделке получение налоговой выгоды, скорректировать налоговую базу и начислить налог на прибыль на разницу как на дополнительный доход компании», — отмечают налоговые эксперты B1 Belarus.

Кроме того, при получении займа взаимозависимой компанией с низким собственным капиталом существует «риск столкнуться с ограничениями на вычет процентов по займу для целей налога на прибыль». Это связано с правилами недостаточной капитализации, которые ограничивают возможность включения расходов по контролируемой задолженности в затраты, учитываемые при налогообложении.

Игнорирование правил недостаточной капитализации может привести к доначислению налогов, если соответствующие риски бизнес будет игнорировать.

«Если соотношение совокупной суммы контролируемой задолженности перед всеми взаимозависимыми лицами к собственному капиталу на конец налогового периода больше 3 (более 1 — для организаций, производящих подакцизный товар), расходы по процентам не могут учитываться при расчете налога на прибыль в полном объеме», — подчеркивают эксперты B1 Belarus.

Риск налоговой переквалификации

Третий риск связан с налоговой переквалификацией доходов получателей займа. Если будет установлено, что сделка по выдаче займа является скрытой формой выплаты дивидендов, налоги также могут быть доначислены.

По мнению экспертов, основанием для такой переквалификации могут являться разные обстоятельства, например, регулярное предоставление займов при отсутствии распределения прибыли в длительном периоде.

Рынок един во мнении: риски велики

Другие представители рынка аудиторско-консалтинговых услуг также видят серьезные налоговые риски для субъектов хозяйствования в случае выдачи займов взаимозависимым лицам.

«Повышенные риски доначисления налогов возникают в тех компаниях, которые осуществляют частые сделки между взаимозависимыми лицами по предоставлению займов на фоне отрицательных финансовых показателей деятельности», — отметила в недавнем интервью «ЭГ» аудитор и директор аудиторской компании «БелАудитАльянс» Елена Жугер.

По мнению эксперта, бизнесу следует все свои действия в части работы с займами оценивать с позиции потенциальных рисков.