Типичные нарушения по итогам проверок ФСЗН в 1-м полугодии 2024 года
Фото: freepik.com
ФСЗН опубликовал информацию о типичных нарушениях, выявленных у плательщиков обязательных страховых взносов при проведении проверок (контрольных мероприятий) в 1-м полугодии 2024 года.
Проверяющие систематизировали нарушения, обнаруженные при начислении обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование (ППС), при использовании средств на выплаты по государственному соцстрахованию и на санаторно-курортное лечение и оздоровление, при заполнении и представлении сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета.
Обязательные страховые взносы
1. Организации не начисляют обязательные страховые взносы (далее – взносы) на часть произведенных работникам выплат в результате неверного ограничения суммы 5-кратной величиной средней заработной платы в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы (нарушен п. 1 ст. 4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)).
2. Наниматели излишне начисляют взносы на выплаты работникам в виде матпомощи от работодателя по основному месту работы в размере, предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года (нарушен подп. 13.1 п. 13 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной зашиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115).
Взносы на ППС
1. Не начислены взносы на ППС на суммы выплат работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда: на сумму доплаты за вредные условия труда, на сумму добровольного страхования от несчастных случаев, на сумму стоимости спецодежды сверх норм, на сумму выплат работникам, направляемым на обязательный медосмотр.
2. Излишне начислены взносы на ППС на выплаты работнику, не занятому на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда: на сумму оплаты трудового отпуска, который следовал за периодом незанятости в особых условиях труда.
В обоих случаях нарушен п. 2 ст. 4 Закона № 118-З.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам
1. При оформлении листков нетрудоспособности (с учетом п. 52 Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утв. постановлением Минздрава и Минтруда и соцзащиты от 04.01.2018 №1/1 (далее – Инструкция № 1/1), обнаружены:
– незаверенные исправления (при заверении исправления отсутствует печать организации здравоохранения «Для листков нетрудоспособности и справок» рядом с печатью врача, заверяющего исправление);
– при закрытии листка нетрудоспособности отсутствует печать организации здравоохранения «Для листков нетрудоспособности и справок» в левом нижнем углу бланка листка нетрудоспособности (нарушен п. 47 Инструкции № 1/1).
2. При назначении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:
– пособие назначено не до дня установления инвалидности (нарушен п. 10 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совмина от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение о ВН));
– неверно определено количество календарных дней временной нетрудоспособности в связи с заболеванием для назначения пособия в размере 80% и 100% среднедневного заработка; пособие назначено не за все дни, удостоверенные листком нетрудоспособности (нарушен п. 16 Положения о ВН);
– пособие лицу, осуществляющему уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет при оказании медпомощи в амбулаторных условиях, назначено в размере 80% среднедневного заработка (нарушен подп. 18.5 п. 18 Положения о ВН);
– неверно определено количество календарных дней в расчетном периоде (нарушен п. 22 Положения о ВН);
– в случае когда число календарных дней расчетного периода составило менее 30, пособия исчислены не исходя из среднего заработка, сохраняемого за период временной нетрудоспособности (по более выгодному варианту), а исходя из тарифной ставки (тарифного оклада) (нарушен п. 23 Положения о ВН);
– премии учитывались не пропорционально отработанному времени (если в месяце, в котором начислены данные выплаты, отработаны не все рабочие дни (часы) по графику работы работника) (нарушен п. 24 Положения о ВН);
– неверно учтено количество календарных дней для исчисления среднедневного заработка по работнику, работающему по гражданско-правовому договору (ГПД); пособие исчислено из размера среднедневного вознаграждения, выплаченного по иному договору, не относящемуся к периоду временной нетрудоспособности (нарушен п. 27 Положения о ВН);
– работнику, работающему у одного работодателя по трудовому договору (основное место работы) и ГПД, пособие не назначено по ГПД (нарушен п. 31 Положения о ВН).
Пособия семьям, воспитывающим детей
1. Пособия женщинам, ставшим на учет в организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности, назначены в размере 100% наибольшей величины бюджета прожиточного минимума (БПМ), действующего не на дату рождения ребенка (нарушен п. 2 ст. 10 Закона от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З)).
2. Пособие в связи с рождением ребенка на второго ребенка назначено в размере 14 БПМ, действующего не на дату рождения ребенка (нарушен подп. 2.2 п. 2 ст. 11 Закона № 7-З).
3. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет:
– выплачено не по день достижения ребенком 3 лет включительно (нарушен п. 9 ст. 13 Закона № 7-З);
– выплачено на детей, которые преимущественно проживают за пределами РБ, в периоды их проживания за пределами РБ (нарушен п. 17 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утв. постановлением Совмина от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение о пособиях));
– при возникновении обстоятельств, влекущих уменьшение размера пособия, его размер уменьшен не с первого числа месяца, следующего за месяцем возникновения таких обстоятельств (нарушен п. 19 Положения о пособиях).
4. Пособие семье на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет:
– назначено и выплачено без учета условия назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (нарушен п. 2 ст. 14 Закона № 7-З);
– при воспитании в семье двоих и более детей пособие назначено и выплачено не одно на семью, а на каждого ребенка (нарушен п. 3 ст. 14 Закона № 7-З);
– выплачено не по день достижения младшим ребенком возраста 3 лет включительно (нарушен п. 6 ст. 14 Закона № 7-З);
– выплачено на детей, которые преимущественно проживают за пределами РБ, в периоды их проживания за пределами РБ (нарушен п. 17 Положения о пособиях).
5. Пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей:
– на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет назначено не в размере 70% наибольшей величины БПМ (нарушен подп. 3.1 п. 3 ст. 15 Закона № 7-З);
– назначено не со дня признания ребенка инвалидом (нарушен подп. 3.6 п. 3 ст. 22 Закона № 7-З).
Свободный от работы день
Нарушения при оплате свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно лицу, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет:
– работникам, учет рабочего времени которых ведется в часах, оплата свободного дня в месяц производилась не из расчета 1 рабочий день равен 8 часам (нарушен п. 9 Инструкции о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 11.06.2014 № 34 (далее – Инструкция № 34));
– неверно произведен расчет сохраняемого среднего дневного заработка: ежемесячные премии, начисленные пропорционально отработанному времени за прошлый месяц и прошедшие по лицевому счету в текущем месяце, включались в полном размере; доплата за праздничные и выходные дни не включалась в расчет (нарушен п. 10 Инструкции № 34).
Пособие на погребение
Нарушения при назначении и выплате пособия на погребение:
– выплачено в размере средней заработной платы работников в республике не за позапрошлый месяц относительно месяца наступления смерти (нарушена ст. 32 Закона от 12.11.2001 № 55-З «О погребении и похоронном деле»);
– выплачено без справки о смерти (нарушен п. 3 Положения о порядке выплаты пособия на погребение и порядке возмещения расходов на погребение, утв. постановлением Совмина от 10.07.2015 № 585).
Средства на санаторно‑курортное лечение и оздоровление
Организации при определении размера платы за путевку неверно определяют размер среднемесячного денежного дохода, не включая заработную плату по совместительству. Кроме того, организации неверно определяли процент от полной стоимости путевки. Избежать этих нарушений поможет выполнение норм Положения о порядке направления населения на санаторно-курортное лечение и оздоровление, утв. Указом от 28.08.2006 № 542.
Персонифицированный учет
1. При заполнении формы ПУ-2 «Сведения о приеме и увольнении»:
1) в разделе 1 «Сведения о приеме на работу и увольнении с работы» неверно представлены сведения о дате приема на работу (увольнения), дате и номере приказа о приеме на работу (увольнении) застрахованных лиц;
2) в разделе 2 «Сведения о периодах работы по должности служащего, профессии рабочего» не представлены (неверно представлены) сведения в связи с переводом на другую должность (нарушен п. 10 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утв. постановлением правления ФСЗН от 19.06.2014 № 7 (далее – Инструкция № 7)).
2. При заполнении формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения»:
1) в разделе 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» неверно отражены суммы индексации зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности (нарушен п. 16 Инструкции № 7);
2) в разделе 2 «Дополнительные сведения о стаже»:
– неверно (неправомерно) отражены периоды нахождения в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет по коду вида деятельности «ДЕТИ50», «ДЕТИ100», «ДЕТИ0», выполнения работ по договорам гражданско-правового характера по коду вида деятельности «ДОГОВОР», нахождения в отпуске без сохранения зарплаты по коду вида деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ», получения пособия по уходу за ребенком (детьми) в возрасте до 3 лет лицами, не находящимися в отпуске по уходу за ребенком (детьми) в возрасте до 3 лет по коду вида деятельности «ДПОСОБ50», «ДПОСОБ100»;
– на лицевом счете вместо кода вида деятельности «ПРЕМИЯ» отражен код вида деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ» в месяце, в котором отсутствуют рабочие дни (нарушены п.п. 18, 19 Инструкции № 7).
3. При заполнении формы ПУ-6 «Индивидуальные сведения на профессиональное пенсионное страхование»:
1) в разделе 1 «Сведения о начислениях и взносах на профессиональное пенсионное страхование»:
– отражены выплаты, на которые не начисляются взносы на ППС;
– не отражены выплаты, на которые начисляются взносы на ППС (нарушен п. 28 Инструкции № 7);
2) в разделе 2 «Сведения о работе с особыми условиями труда» неверно отражены периоды занятости в особых условиях труда (нарушен п. 30 Инструкции № 7).
4. Организации несвоевременно представляют ПУ-2 и ПУ-3, нарушая п.п. 15, 16 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утв. постановлением Совмина от 08.07.1997 № 837.
Отдел труда и заработной платы
