Сведения о доходах физлиц: МНС пояснило организациям новации в заполнении формы

В Министерстве по налогам и сборам подготовили комментарий к постановлению МНС от 07.06.2024 № 24 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35» (далее – постановление № 24), в котором прокомментировали новации в формах и перечне сведений, предоставляемых налоговыми агентами.

Постановлением № 24 внесен ряд изменений в приложение 9 к постановлению МНС от 15.11.2021 № 35 «О формах и перечне сведений», устанавливающее форму сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с п. 6 ст. 85 НК.

1. Внесены изменения в наименование:

1.1. дохода, отражаемого в подп. 4.2 п. 4 приложения 9 под кодом 216:

Как было: возврат взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства; выплаты при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения; возврат денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения.

Как стало: возврат взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства; выплаты при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения; возврат денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором купли-продажи, предусматривающим оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, либо договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения.

Наименование указанного дохода приведено в соответствие с редакцией п. 611 ст. 208 НК, действующей с 1 января 2024 г.

1.2. дохода, отражаемого в подп. 5.2 п. 5 приложения 9 под кодом 504.

Как было: доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами, Президентом Республики Беларусь.

Как стало: доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами, Президентом Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

В соответствии с внесенными изменениями код дохода 504 может использоваться налоговыми агентами в случаях применения освобождения от уплаты подоходного налога в соответствии с положениями международных договоров Беларуси по вопросам налогообложения.

1.3. дохода, отражаемого в подп. 5.2 п. 5 приложения 9 под кодом 524.

Как было: доходы, указанные в п. 281 ст. 208 НК.

Как стало: доходы, указанные в п. 281 ст. 208 НК, за исключением освобождаемых от подоходного налога с физических лиц доходов в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий.

Внесение изменений в наименование вида дохода обусловлено дополнением с 1 января 2024 г. перечня доходов, в отношении которых налоговые агенты не представляют сведения, доходами в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с п. 281 ст. 208 НК.

2. Перечень кодов и видов доходов, освобождаемых от подоходного налога (подп. 5.2 п. 5 приложения 9), дополняется следующими новыми кодами и видами доходов:

1) код – 505;

• наименование дохода: выходное пособие в связи с прекращением трудового договора, освобождаемое от налогообложения в соответствии с абз. 4 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК;

• под этим кодом отражаются: доходы в виде выходного пособия, выплачиваемого в связи с прекращением трудового договора и освобождаемого от подоходного налога на основании ч. 1 п. 4 ст. 208 НК.

2) код – 511;

• наименование дохода: доходы, указанные в п. 13 ст. 208 НК;

• под этим кодом отражаются: доходы в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет денежных средств социального страхования, а также средств бюджета, освобождаемые от подоходного налога на основании п. 13 ст. 208 НК.

3) код – 518;

• наименование дохода: доходы, указанные в п. 18 ст. 208 НК;

• под этим кодом отражаются: доходы в виде суммы оплаты труда граждан Беларуси, направленных на работу в представительства и органы межгосударственных образований, осуществляющих деятельность на территории Беларуси, в том числе в Исполком СНГ, Представительство Постоянного Комитета Союзного государства в г. Минске, Экономический Суд СНГ.

4) код – 562;

• наименование дохода: доходы, освобождаемые от подоходного налога по иным основаниям;

• под этим кодом отражаются: все иные не поименованные в кодах 500–561 доходы, освобождаемые от подоходного налога по иным основаниям.

3. Из перечня кодов и видов доходов, освобождаемых от подоходного налога (из подп. 5.2 п. 5 приложения 9), исключен доход с кодом 528 – «доходы, указанные в пункте 32 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь».

На основании п. 32 ст. 208 НК освобождаются от подоходного налога доходы в виде выигрышей по всем видам лотерей, по электронным интерактивным играм, полученные от организаций, осуществляющих такую деятельность в порядке, установленном законодательством. Вместе с тем в соответствии с абз. 2 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК сведения о доходах в виде выигрышей налоговыми агентами не представляются.

4. Перечень кодов и видов стандартных налоговых вычетов (подп. 7.2 п. 7 приложения 9) дополнен новым кодом и видом стандартного налогового вычета:

Код – 621.

Наименование вычета: стандартный налоговый вычет в размере, установленном абз. 1 ч. 1 подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК.

Под кодом отражается: стандартный налоговый вычет, предоставляемый с 1 января 2024 г. молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) согласно подп. 1.4 п. 1 ст. 209 НК.

5. В приложение 9 внесены редакционные правки:

– в подп. 1.6 п. 1, подп. 4.1 п. 4, подп. 5.1 п. 5, подп. 6.1 п. 6, подп. 7.1 п. 7, подп. 8.1 п. 8, подп. 9.1 п. 9, подп. 10.1 п. 10, подп. 11.1 п. 11, подп. 12.1 п. 12, подп. 13.1 п. 13, подп. 14.1 п. 14 приложения 9 из кода месяца исключена цифра ноль.

Данная редакционная правка обусловлена технической реализацией созданных (доработанных) информационных ресурсов в части ввода кода месяца путем набора целого числа без знака «0» (например, январь — код 1 и т.д.);

– в подп. 1.9 п. 1 приложения 9 цифры «01» и «20» заменены соответственно цифрами «0» и «9999».

Замена цифры «01» на цифру «0» обусловлена тем, что налоговые агенты, у которых нет структурных подразделений, при заполнении сведений о доходах в этом подпункте указывают цифру «0», а замена цифры «20» цифрой «9999» — наличием у ряда налоговых агентов (крупных организаций) структурных подразделений в количестве большем чем 20. Вследствие этого код структурного подразделения, представляющего сведения, расширен до 9999;

– подстрочное примечание «4» к приложению 9 приведено в соответствие с п. 7 приложения к Положению о представлении сведений о доходах физических лиц, утв. постановлением Совмина от 07.04.2021 № 201 «О представлении сведений о доходах физических лиц», и ч. 2 п. 6 ст. 85 НК в связи с дополнением перечня доходов, в отношении которых налоговые агенты не представляют сведения о доходах, тремя новыми видами доходов, указанными в абз. 16-18 ч. 2 п. 6 ст. 85 НК;

– подп. 2.1, 2.6 и 2.7 п. 2 приложения 9, а также подстрочное примечания «3» к этому приложению приведены в соответствие с терминами, используемыми в Законе от 04.01.2010 № 105-3 «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь» (слова «имеющих разрешение на постоянное проживание» и «не имеющих разрешения на постоянное проживание» заменены соответственно словами «постоянно проживающих» и «постоянно не проживающих»).

Постановление № 24 в силу с 20 июня 2024 г.

Комментарий к документу опубликован на сайте МНС.