Резерв предстоящих отпусков: порядок налогообложения
Ситуация. В целях равномерного списания расходов на отпуск организация создает резерв предстоящих отпусков.
Учитываются ли суммы резерва в составе затрат для целей налогообложения прибыли?
Счет 96 «Резервы предстоящих платежей» предназначен для обобщения информации о наличии и движении обязательств, в отношении которых имеется неопределенность в суммах будущих платежей, необходимых для их погашения.
На сч. 96 «Резервы предстоящих платежей» отражаются суммы предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение), суммы предстоящих платежей по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резервы по затратам на реструктуризацию организации, резервы по обременительным договорам, резервы по выводу ОС из эксплуатации и аналогичным обязательствам, прочие резервы, установленные законодательством и учетной политикой организации(п. 75 Инструкции № 501).
В учетной политике раскрывается методика создания резерва предстоящей оплаты отпусков (п. 5 ст. 9 Закона № 57-З2):
– путем умножения фактически начисленной работникам заработной платы и процента, исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду заработной платы работников;
– путем умножения фактически начисленной работникам заработной платы и процента, исчисленного исходя из годовой суммы расходов на оплату отпусков в сумме расходов ...
