Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет
Организация установила в учетной политике, что в бухгалтерском учете величина резервов по сомнительным долгам определяется в размере не более 5% выручки от реализации товаров (работ, услуг).
Верно ли поступает организация?
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность (ДЗ), возникшая в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая не погашена в срок, установленный договором или законодательством (если срок не установлен – в течение 12 месяцев с даты возникновения ДЗ), и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 42 Инструкции № 1021).
Резервы по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли нужно рассматривать отдельно. Для целей применения Инструкции № 1132 в данном случае возникают постоянные разницы, а не временные, которые приводят к образованию отложенных активов (отложенных налоговых обязательств).
Справочно: постоянные разницы – суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) текущего отчетного периода и исключаемые из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в текущем и будущих отчетных периодах либо включаемые в расчет ...
