Расходы на визу: бухучет и налоги

По приказу руководителя работник оформил Шенгенскую визу в апреле 2018 г., но в командировку в Польшу направлен в июле.

Возмещаются ли работнику расходы по получению визы? Можно ли их учесть при налогообложении прибыли, и если да, то в каком периоде?

По правилу п. 30 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.07.2010 № 115, командированному работнику возмещаются расходы по получению виз. При налогообложении не учитываются затраты на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым  кодексом (подп. 1.6 п. 1 ст. 131 НК). То есть НК в данном случае не содержит оснований для исключения понесенных расходов по получению визы из состава затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухучета (при необходимости путем проведения расчетных корректировок к данным бухучета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, а также корректировок, определенных с учетом положений  НК (п. 2 ст. 130 НК). Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

 по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102, установлено, что:

– расходы признаются в бухучете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним;

– расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухучете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены;

– если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то указанные расходы признаются в бухучете путем их соответствующего распределения между отчетными периодами.

Применительно к рассматриваемой в вопросе ситуации полагаю, что расходы не соотносимы с определенными доходами, поэтому они отражаются в бухучете в месяце их фактического осуществления. Следовательно, в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, такие расходы отражаются в апреле 2018 г.

Ответ: Да, возмещаются и могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в месяце, когда эти расходы фактически были.