МНС: «расчетная» ставка при реализации юрлицам и ИП

В связи с вопросами, поступающими от плательщиков, применяющих «расчетную» ставку НДС, МНС разъяснен порядок налогообложения товаров, реализуемых из торговых объектов, осуществляющих розничную торговлю, юридическим лицам и ИП.

Позиция МС изложена в письме от 14.07.2021 № 2-1-10/03910-вн «О разъяснении» (далее – письмо).

МАРТ приказом от 10.06.2021 № 130 утверждены Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания (далее – Методические рекомендации), которые вступили в силу с 08.07.2021.

 

Реализация по розничным ценам

В соответствии с установленным Методическими рекомендациями порядке учета при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и ИП реализованные товары не включаются в расчет НДС по розничным ценам (т.е. в определение «расчетной ставки»). Обороты по реализации облагаются НДС в общеустановленном порядке без учета особенностей, установленных п. 5 ст. 128 НК.

Данный подход применяется с момента вступления в силу Методических рекомендаций, т.е. с 08.07.2021.

Если до 08.07.2021 субъекты хозяйствования при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и ИП не применяли установленный в Методических рекомендациях порядок учета, то с учетом мнения МАРТ за период до 08.07.2021:

– бухгалтерский учет корректировке не подлежит;

– указанные товары из определения «расчетной» ставки не исключаются;

– налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями за прошлые отчетные (налоговые) периоды не представляются.

 

Реализация алкогольных напитков и табачных изделий

Продажа юридическим лицам и ИП алкогольных напитков и табачных изделий должна осуществляться на основании специального разрешения (лицензии) на право оптовой торговли и хранения алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий при соблюдении лицензионных требований и условий, предъявляемых к лицензиату, а также требований законодательства, регулирующего оборот алкогольных напитков и табачных изделий (Закон от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта», Декрет от 17.12.2002 № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий»).

 

Реализация подотчетному лицу

При реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и ИП, приобретающим товары через подотчетное лицо, продавец:

– не изменяет в бухгалтерском учете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения;

– не теряет права на применение «расчетной» ставки НДС (п. 5 ст. 128 НК) в отношении реализованных товаров.

 

***

С полным текстом письма можно ознакомиться здесь.