Расчет земельного налога

На земельном участке площадью 1200 м2 расположены здания общей площадью 540 м2.

Кадастровая стоимость земельного участ­ка – 330,00 руб. за 1 м^2;

– ставка земельного налога, исходя из функционального использования земельного участка, – 0,55 %;

– Минский городской Совет депутатов увеличил ставку земельного налога на земельный участок в 2,3 раза.

Организация имеет право на льготу по земельному налогу. С 30 января по 5 февраля 2019 г. организацией было сдано в аренду здание площадью 200 м².

Как исчислить земельный налог и в какие сроки следует предоставить налоговую декларацию?

(Приведенные числовые значения условные).

Земельный налог организацией исчисляется:

– начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок;

– заканчивая последним числом месяца, в котором прекращено право на земельный участок (п.п. 4, 5 ст. 243 Налогового кодекса (далее – НК)).

При сдаче плательщиками-организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), освобожденных от земельного налога, право на применение льгот по земельному налогу в отношении таких земельных участков (частей земельных участков) утрачивается, за исключением случаев, перечисленных в ч. 2 п. 3 ст. 239 НК.

При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление земельного налога производится, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты этого права. При этом месяцем, в котором утрачено право на льготу, является месяц, на который приходится последний день действия льготы.

При сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), в отношении которых применяется освобождение от земельного налога, исчисление земельного налога по таким земельным участкам производится организациями пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. (п. 9 ст. 243 НК).

В данном случае организация должна исчислить земельный налог, исходя из площади помещений, переданных в аренду.

 

Порядок исчисления земельного налога

Шаг 1. Определите площадь земельного участка, облагаемого земельным налогом, по формуле:

S_{облаг =} S_{общ /} S_{зд.общ х Sзд.аренд / 10 000}, где:

S_облаг – площадь земельного участка, облагаемая земельным налогом (га);

S_общ – общая площадь земельного участка (м²);

S_зд.общ – общая площадь объектов недвижимости (здания) (м²);

S_{зд.аренд} – площадь объекта недвижимости, сдан­ного в аренду (м²).

S_{облаг = 0,044 га} ((1200/540 х 200/10 000) (м²)).

Шаг 2. Рассчитайте сумму земельного налога, умножив налоговую базу и соответствующие ставки земельного налога:

ЗН = НБ х С х К х К_п, где:

ЗН – сумма земельного налога;

НБ – налоговая база земельного налога;

С – ставка земельного налога;

К – коэффициент к ставке;

К_п – коэффициент по периоду пользования земельным участком (количество месяцев пользования /12).

Налоговая база земельного налога определяется в зависимости от функционального использования земельных участков, исходя из:

– площади земельного участка;

– кадастровой стоимости земельного участка.

В данном случае налоговая база земельного налога определена в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Справочно: узнать сведения о кадастровой стоимости земельного участка можно путем самостоятельного поиска на сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство» (http://vl.nca.by).

Ставки земельного налога установлены п.п. 1, 6, 9 ст. 241 НК, приложением 6 к НК в зависимости от функционального использования земельных участков.

Функциональное использование земельных участ­ков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 5 к НК.

Местные Советы депутатов вправе увеличивать (уменьшать) (но не более чем в 2,5 раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

НБ = 145 200 руб. (330,00 руб. х 0,044 га х 10 000 м²).

ЗН= 306,19 руб. (145 200 х 0,00550 х 2,3 х х 0,1667).

²Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 (далее – постановление № 2, Инструкция № 2).

Шаг 3. Заполните и представьте в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки).

Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика в порядке и сроки, установленные НК или иными актами налогового законодательства (п.п. 1, 3 ст. 40 НК).

При утрате права на применение льготы по земельному налогу в текущем налоговом периоде организация обязана предоставить налоговую декларация (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено право на применение льготы по земельному налогу (ст. 244 НК).

Следовательно, организация должна предоставить декларацию (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) не позднее 20 марта 2019 г.

Справочно: 05.02.2019 опубликовано постановление № 2, которое утвердило Инструкцию № 2, а также в соответствии с которым с 2019 г. установлены новые формы налоговых деклараций.

Так, с 2019 г. декларация (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) составляется по форме согласно приложению 8 к постановлению № 2.

В новой форме внесены изменения:

– форма декларации по земельному налогу дополнена графой 13 «Коэффициент к годовой ставке земельного налога»;

 – форма расчета по арендной плате за земельные участки – графой 6 «Коэффициент к годовому размеру арендной платы».

В связи с тем, что с 01.01.2019 введены понижающие коэффициенты к ставкам земельного налога 0,2%, 0,4%, 0,6%, 0,8%, в новых графах предусмотрено указание дифференцированных уменьшающих коэффициентов.