Расчет резерва по сомнительным долгам (МСФО 9)
Бухгалтер согласится, что всегда существует доля «плохих» долгов, скрытая среди «хорошей» дебиторской задолженности. Для ее покрытия и необходимо формировать резервы.
Многие заблуждаются, полагая, что учет финансовых инструментов наиболее актуален для крупных финансовых организаций – банков. Почти у каждой компании есть финансовые инструменты, например, торговая дебиторская задолженность, признанная в соответствии с МСФО 15 «Выручка по договорам с покупателями» (МСФО 15).
В соответствии с МСФО 9 «Финансовые инструменты» (МСФО 9) при оценке резерва необходимо принимать во внимание всю обоснованную и подтвержденную информацию, в т.ч. прогнозную.
В сложившейся ситуации организациям необходимо рассмотреть влияния COVID-19 на ожидаемые кредитные убытки (ОКУ) финансовых инструментов.
Сложность общего подхода МСФО 9 к обесценению финансовых активов потребовала упрощений для некоторых видов дебиторской задолженности.
Рассмотрим использование матрицы оценочных резервов при применении упрощенного подхода к расчету ОКУ для торговой дебиторской задолженности.
Наиболее распространенный подход расчета резерва:
- анализ дебиторской задолженности на отчетную дату – группировка ее по срокам погашения;
- применение определенных коэффициентов убытка к отдельным группам (чем больше просрочка, тем выше коэффициент).
Матрица оценочных резервов может, например, устанавливать фиксированные ставки оценочных резервов в зависимости от количества дней просрочки торговой дебиторской задолженности (п. В5.5.25 МСФО 9).
Пример 1. 1% при отсутствии просрочки; 2%, если платежи просрочены менее чем на 30 дней; 3%, если платежи просрочены более чем на 30 дней, но менее чем на 90...
