Работа по договору подряда и право на социальный налоговый вычет на обучение
Фото: freepik.com
На примере практической ситуации рассмотрим, вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в 2024 году за свое обучение, если работает по договору подряда.
Ситуация. Физическое лицо работает в 2024 г. по договору подряда в нескольких организациях и не имеет основного места работы. Также физлицо на платной основе получает первое высшее образование в белорусском университете на заочной форме обучения.
Вправе ли физлицо в отношении доходов, полученных не по месту основной работы, получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в 2024 г. за свое обучение?
Ответ: Да, вправе.
Плательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса (НК).
Так как физлицо не имеет основного места работы, то согласно п. 2 ст. 210 НК налоговый вычет по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы), предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода (календарного года) при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу.
Для этого надо обратиться к налоговому агенту, с которым заключен договор подряда, за справкой о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога за истекший год.
Затем необходимо представить по окончании 2024 г. в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с приложением документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет.
К документам, являющимся основанием для предоставления вычета, относятся:
– справка (ее копии) учреждения образования РБ, подтверждающая, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
– копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования РБ;
– копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
– документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования.
После проверки налоговым органом представленных документов и перерасчета подоходного налога, физлицо подает заявление о возврате налога (ч. 1 п. 2, п. 3 ст. 210 НК; подп. 18.3 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом от 26.04.2010 № 200).
