Продаем пасхальные куличи и платим налоги правильно

Накануне великого православного праздника Пасхи (5 мая 2024 г.) многие граждане планируют реализацию населению хлебобулочных и кондитерских изделий и, как следствие, получение доходов от этой деятельности.

Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, по их выбору при осуществлении такой деятельности могут уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) или налог на профессиональный доход (далее – НПД).

Реализация с уплатой единого налога

Если физлицо приняло решение о реализации куличей, других хлебобулочных и кондитерских изделий с уплатой единого налога, то следует обратить внимание на то, что:

– такая реализация осуществляется на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (подп. 3.1.1 п.3 ст.337 НК);

– до дня начала осуществления деятельности необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности и видов товаров, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности (п.33 ст.342 НК);

– уплатить рассчитанную налоговым органом сумму единого налога по ставкам, установленным налоговым законодательством.

Размеры ставок определены в рублях за месяц и дифференцированы по территориям Беларуси (подп. 2.3 п. 2 приложения 24 к НК). Для исчисления единого налога применяются ставки, установленные в населенном пункте, в котором физлицо будет реализовывать продукцию (п. 33 ст. 342 НК).

Так в Минске придется уплатить 103 руб.; Бресте, Витебске, Гомеле, Гродно, Могилеве и Минском районе – 96 руб.; Барановичах, Бобруйске, Борисове, Жлобине, Жодино, Лиде, Мозыре, Молодечно, Новополоцке, Орше, Пинске, Полоцке, Речице, Светлогорске, Слуцке, Солигорске – 69 руб.

В иных населенных пунктах РБ сумма единого налога составит 53 руб.

Обратите внимание: областные и Минский городской Советы депутатов вправе уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 НК ставки единого налога (п. 2 ст. 339 НК).

При уплате единого налога предусмотрены льготы. Так, для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет ставка налога снижается на 20% (п. 1 ст. 340 НК).

Если в календарном месяце физлицо будет заниматься только реализацией хлебобулочных и кондитерских изделий, то при разовой реализации менее 15 дней в этом месяце единый налог ему исчислят с применением коэффициента 0,5 (п. 38 ст. 342 НК).

Реализация с уплатой НПД

Граждане могут выбрать и более простой режим налогообложения доходов, полученных от продажи хлебобулочных и кондитерских изделий, а именно уплату НПД. В таком случае физлицу следует иметь в виду, что:

– реализация вышеназванной продукции может осуществляться на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (подп. 3.1 п. 3 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, утв. постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851);

– деятельность должна осуществляться самостоятельно без привлечения иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;

– до начала осуществления деятельности с сайта МНС надо установить на смартфон, ноутбук или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформировать налоговый орган через это приложение о применении НПД. Указанное приложение является обязательным для применения ( п. 1 ст. 381 НК);

– сумму налога к уплате исчислит налоговый орган и не позднее 10-го числа, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомит плательщика об исчисленной сумме через приложение (п. 1 ст. 381-7 НК).

Ставка налога при реализации хлебобулочных и кондитерских изделий физлицам составит 10% от полученного дохода (п. 1 ст. 381-2 НК).

Для физлиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика НПД, предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2000 руб. Следовательно, сумма дохода, подлежащего налогообложению, будет уменьшена на 2000 руб. (п. 1 ст. 381-3 НК);

– налог уплачивается любым удобным способом не позднее 22-го числа месяца, в котором физлицо получило от налогового органа уведомление об исчисленной сумме налога (п. 2 ст. 381-7 НК);

– представлять отчеты и налоговые декларации не нужно.