Продаем авто с топливом в баке
Рассмотрим порядок отражения в бухучете организации топлива, находящегося в баке транспортного средства при реализации автомобиля иному юридическому лицу, если топливо, находящееся в баке, отдельно указано в договоре купли-продажи и за него взимается плата.
Списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в случаях, если материалы пришли в негодность по истечении сроков хранения, если материалы морально устарели, а также выявления недостач, хищений или порчи и в иных случаях (п. 65 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133 (далее – Инструкция № 133)).
Подготовка необходимой информации для принятия руководством организации решения о списании материалов осуществляется комиссией с участием материально ответственных лиц. Списание материалов оформляется актом на списание материалов (п. 66 Инструкции № 133).
Данные о наличии остатка горюче-смазочных материалов (ГСМ) в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец отчетного месяца, учтенные на субсчете «Топливо в баках транспортных средств», ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков (ч. 4 п. 82 Инструкции № 133).
Заверить количество топлива в баке транспортного средства при его реализации можно актом снятия остатков.
Справочно: замер остатка ГСМ в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец отчетного месяца можно проводить с помощью метроштоков либо другим способом согласно учетной политике организации.
ГСМ относятся к запасам как материалы (абз. 2 ч. 1 п. 3 Инструкции № 133).
При выбытии материалов их стоимость отражается по Д-ту сч.сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов и К-ту сч. 10 «Материалы» (ч. 19 п. 16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)).
Если стоимость топлива, находящегося в баке транспортного средства, отдельно указана в договоре купли-продажи и если за топливо взимается плата, то следует учитывать, что доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов, включаются в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на сч. 90 (субсч. 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (абз. 1, 2 п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).
На субсч. 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности» учитываются суммы начисленного НДС, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности в соответствии с законодательством.
Начисление НДС, исчисленного от прочих доходов по текущей деятельности, отражается по Д-ту субсч. 90-8 и К-ту сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (ч.ч. 15, 16 п. 70 Инструкции № 50).
Таким образом, по мнению автора, когда топливо, находящееся в баке транспортного средства, отдельно указано в договоре купли-продажи и за топливо взимается плата, то на счетах бухгалтерского учета следует отразить записи:
|
Содержание операции |
Д-т сч. |
К-т сч. |
|
Реализация топлива, находящегося в баке, при реализации автомобиля |
90-10 |
10-3 |
|
НДС |
90-8 |
68 |
|
Доход от реализации топлива |
62 |
90-7 |
