Прием наличных и безналичных и...—торговля через интернет-магазин

Организация собирается осуществлять розничную торговлю по образцам через интернет-магазин. Товары будут реализовываться путем их доставки покупателям на дом, в т.ч., возможно, с привлечением курьерской службы. Можно ли передавать кассовый суммирующий аппарат, зарегистрированный в налоговом органе за организацией, представителю другого субъекта хозяйствования (курьеру) для приема денег при доставке товаров покупателям?

В соответствии с п. 3 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утв. постановлением Совмина и Нацбанка от 6.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16), юридические лица и ИП при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, проведении электронных интерактивных игр принимают наличные и (или) банковские платежные карточки (в т.ч. при внесении авансовых платежей, предоплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее – Госреестр), и (или) платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов, если иное не установлено законодательными актами и Положением № 924/16.

Согласно п. 6 Положения № 924/16 кассовое оборудование применяется юридическими лицами и ИП после его регистрации в налоговом органе (данное требование не распространяется на кассовое оборудование с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО)).

Исходя из подп. 10.6 п. 10 Инструкции о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассового оборудования и снятия его с регистрации, утв. постановлением МНС от 5.09.2011 № 44, кассовое оборудование подлежит снятию с регистрации в инспекции МНС по такому основанию, как передача его в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление), во владение и (или) пользование другому лицу.

Подпунктом 2.6 п. 2 постановления Совмина и Нацбанка от 6.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (далее – постановление № 924/16) предусмотрено, что после наступления сроков, указанных в данном подпункте, прием наличных и (или) банковских платежных карточек должен осуществляться с применением кассового оборудования с установленным СКНО.

В соответствии с п. 3 Инструкции о порядке установки, обслуживания, снятия средства контроля налоговых органов и порядке осуществления функций центра обработки данных, утв. постановлением МНС от 2.03.2012 № 9 (далее – Инструкция № 9), установка, обслуживание, снятие СКНО осуществляются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП ИИЦ) на основании гражданско-правового договора, заключенного между РУП ИИЦ и юридическим лицом, ИП, осуществляющим продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг с применением кассового оборудования.

Подпунктом 7.1 п. 7 Инструкции № 9 определено, что СКНО подлежит снятию с кассового оборудования в случаях передачи этого оборудования в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление), во временное владение и (или) пользование иному субъекту предпринимательской деятельности.

Согласно п. 24 Положения № 924/16 запрещается использование юридическими лицами и ИП кассового оборудования, не зарегистрированного в налоговом органе по месту постановки юридического лица и ИП на учет либо без СКНО по истечении сроков, установленных в подп. 2.6 п. 2 постановления № 924/16, или при неисправности, отключении СКНО после его установки в кассовом оборудовании.

Как разъяснили в главном управлении контроля подакцизных товаров, игорного бизнеса и электронных систем контроля реализации товаров МНС, принимать наличные при розничной торговле с доставкой товаров на дом или иное оговоренное место следует с применением кассового оборудования в порядке, определенном Положением № 924/16. Зарегистрированное в налоговом органе кассовое оборудование либо с установленным СКНО должно использоваться только субъектом хозяйствования, зарегистрировавшим его в инспекции МНС либо заключившим гражданско-правовой договор с РУП ИИЦ на установку, обслуживание, снятие СКНО, и не может быть передано иному субъекту хозяйствования. Следовательно, выручка, проведенная по кассовому оборудованию, отражается в учете субъекта хозяйствования, использующего такое оборудование.

При этом субъект хозяйствования может принимать наличные (выручку) по кассовому оборудованию, зарегистрированному за ним в налоговом органе, при реализации товаров по договору комиссии.

В МНС обращают внимание, что в соответствии с п. 14 Положения № 924/16 на каждую единицу кассового оборудования (за исключением используемого в своей деятельности ИП – плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, кассового оборудования, встраиваемого в автоматические электронные аппараты, торговые автоматы, специальных компьютерных систем и кассового оборудования с установленным СКНО) ведется книга кассира по форме согласно приложению 2 к Положению № 924/16. Такая книга ведется субъектом хозяйствования, за которым зарегистрировано это оборудование.

...ремонт таксометров

Организация осуществляет деятельность по перевозке пассажиров автомобилем-такси. Можно ли на период ремонта кассового оборудования при невозможности его замены на исправное кассовое оборудование в связи с отсутствием в настоящее время у ЦТО подменного фонда таксометров в связи с проведением их модернизации использовать квитанции, полученных в установленном порядке?

Как разъяснили в главном управлении контроля подакцизных товаров, игорного бизнеса и электронных систем контроля реализации товаров МНС, в период проведения модернизации (ремонта) таксометров принимать наличные до 1.08.2016 г. можно было с применением квитанций о приеме наличных при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов, форма которой установлена постановлением Минторга от 23.08.2011 № 34 (далее – квитанция), полученных в установленном порядке, при наличии у водителя автомобиля-такси квитанции (акта) произвольной формы о приемке таксометра на модернизацию (ремонт), оформленного центром технического обслуживания и ремонта кассового оборудования (далее – ЦТО), с которым у субъекта хозяйствования, осуществляющего деятельность по перевозке пассажиров автомобилями-такси, заключен соответствующий договор.

Такое разъяснение было подготовлено МНС в целях обеспечения возможности осуществления субъектами хозяйствования деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси в период, когда в рамках обеспечения требований подп. 2.6 п. 2 постановления № 924/16 проводилась работа по модернизации таксометров, включая при необходимости их ремонт, для обеспечения возможности установки СКНО в кассовое оборудование (таксометры), используемое в автомобилях-такси.

В силу положений подп. 2.6 п. 2 постановления № 924/16 принимать наличные и (или) банковские платежные карточки с применением кассового оборудования с установленным СКНО, если иное не установлено ч. 2 этого подпункта, юридические лица и ИП при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси должны с 1.02.2016 г. При этом согласно ч. 2 подп. 2.6 п. 2 постановления № 924/16 право принимать наличные и (или) банковские платежные карточки с применением кассового оборудования без СКНО имели заключившие гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО юридические лица и ИП, осуществляющие указанную деятельность, по истечении указанного срока, но не более 6 месяцев, т.е. до 1.08.2016 г.

Таким образом, с 1.08.2016 г. в соответствии с нормами законодательства принимать наличные и (или) банковские платежные карточки юридические лица и ИП, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров автомобилями-такси, должны с применением кассового оборудования с установленным СКНО.

В то же время согласно п. 23 Положения № 924/16 на период ремонта кассового оборудования при невозможности его замены на исправное юридические лица и ИП принимают наличные при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг с оформлением каждому покупателю (потребителю) документа с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее – ЭБД). Для этих целей в ЭБД включена и применяется квитанция.

Следовательно, в период проведения ремонта таксометров, в которые уже установлено СКНО, принимать наличные при отсутствии у ЦТО подменного фонда таксометров для обеспечения бесперебойного функционирования субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность по перевозке пассажиров автомобилями-такси, можно с применением квитанций, полученных в установленном порядке, при наличии у водителя автомобиля-такси квитанции (акта) произвольной формы о приемке таксометра на ремонт, оформленного ЦТО, с которым у субъекта хозяйствования, осуществляющего деятельность по перевозке пассажиров автомобилями-такси, заключен соответствующий договор.

После проведения ремонта таксометра и возврата его субъекту хозяйствования принимать наличные (или) банковские платежные карточки следует с применением кассового оборудования (таксометра) с установленным СКНО.

...обучение детей

Как организации принимать наличные при осуществлении деятельности по оказанию услуг по обучению несовершеннолетних?

Порядок приема наличных при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет регулируется Положением № 924/16. Пунктом 3 Положения № 924/16 установлено, что юридические лица и ИП при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг принимают наличные (в т.ч. при внесении авансовых платежей, предоплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого включены в Госреестр, если иное не установлено законодательными актами и Положением № 924/16.

В п. 31 Положения № 924/16 определены случаи, когда юридические лица и ИП вправе принимать наличные при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов. Так, согласно подп. 31.14 п. 31 Положения № 924/16 юридические лица и ИП могут принимать наличные без применения кассового оборудования при оказании услуг по обучению несовершеннолетних. В этом случае в соответствии с п. 32 Положения № 924/16 каждый факт приема наличных необходимо оформить документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в ЭБД. Таким документом является квитанция.

Следовательно, при осуществлении деятельности по оказанию услуг по обучению несовершеннолетних организация вправе принимать наличные без использования кассового оборудования. При этом каждый факт приема наличных оформляется квитанцией.

...расчет карточкой
в религиозных организациях

Граждане часто обращаются к религиозным организациям за услугами по проведению религиозных обрядов и церемоний, приобретению предметов религиозного культа и готовы рассчитаться банковской платежной карточкой. Можно ли в культовых зданиях установить платежные терминалы?

Да, можно.

В соответствии с подп. 31.10 п. 31 Положения № 924/16 юридические лица и ИП вправе принимать наличные при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случае осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературой, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории РБ.

При этом подп. 31.10 п. 31 Положения № 924/16 не запрещает юридическим лицам и ИП в указанных случаях установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие прием к оплате банковских платежных карточек, поскольку в п. 31 Положения № 924/16 юридическим лицам и ИП предоставлено право принимать наличные при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов и, следовательно, не установлен запрет на их применение.

Как разъяснили в главном управлении контроля подакцизных товаров, игорного бизнеса и электронных систем контроля реализации товаров МНС, в указанных объектах по желанию этих организаций можно установить и использовать платежные терминалы для приема оплаты с использованием банковских платежных карточек, если это востребовано потребителями (покупателями).

...комиссионная торговля

Организация осуществляет         комиссионную         продажу автомобилей и оформление счетов-справок. Какие документы, подтверждающие продажу автомобиля и прием наличных или безналичных денежных средств, организация должна выдать покупателю?

Как разъяснили в главном управлении контроля подакцизных товаров, игорного бизнеса и электронных систем контроля реализации товаров МНС, при ответе на этот вопрос надо руководствоваться следующими нормами законодательства.

Подпунктом 1.1 п. 1 Указа Президента от 15.10.2007 № 504 «О некоторых мерах по упорядочению сделок по отчуждению транспортных средств» (далее – Указ № 504) установлено, что на территории РБ сделки по отчуждению механических транспортных средств, прицепов к ним или самоходных машин, подлежащих государственной регистрации и государственному учету в соответствии с законодательством, заключаемые между физическими лицами, а также сделки по отчуждению физическими лицами таких механических транспортных средств, прицепов к ним или самоходных машин юридическим лицам или ИП должны совершаться в простой письменной форме путем составления договоров с учетом требований Указа № 504. Согласно подп. 1.4 п. 1 Указа № 504 при отчуждении юридическими лицами и ИП (далее – субъекты торговли) на основании договора розничной купли-продажи механических транспортных средств с рабочим объемом двигателя 50 см3 и более и максимальной конструктивной скоростью более 50 км в час, прицепов к ним, кроме боковых прицепов к мотоциклам, колесных тракторов, прицепов и двигателей к ним, самоходных машин и двигателей к ним, а также кузовов, кабин, шасси, рам транспортных средств и самоходных машин (далее – транспортные средства) этими субъектами торговли выдается покупателю, если иное не установлено Президентом, счет-справка, которая является документом, подтверждающим заключение такого договора.

Исходя из подп. 1.5 и 1.6 п. 1 Указа № 504 оформление счетов-справок субъектами торговли является услугой, связанной с продажей транспортных средств, и как отдельный вид предпринимательской деятельности осуществляться не может. Количество оформ­ленных субъектом торговли счетов-справок должно соответствовать количеству проданных им транспортных средств.

Таким образом, в силу норм Указа № 504 при отчуждении субъектами торговли на основании договора розничной купли-продажи транспортных средств этими субъектами торговли выдается покупателю, если иное не установлено Президентом, счет-справка как документ, подтверждающий заключение такого договора.

В то же время порядок приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг регулируется нормами Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утв. постановлением Совмина и Нацбанка от 6.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16).

В соответствии с п.п. 17 и 32 Положения № 924/16 субъекты хозяйствования обязаны при использовании кассового оборудования в подтверждение принятия наличных выдать покупателю (потребителю) платежный документ (кассовый чек), подтверждающий оплату товара, выполненной работы, оказанной услуги, а в случае приема наличных при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования – оформить и выдать покупателю (потребителю) документ с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (далее – ЭБД). Для этих целей в ЭБД включена квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов, форма которой установлена постановлением Минторга от 23.08.2011 № 34 (далее – квитанция).

Таким образом, помимо счета-справки, которая является документом, подтверждающим заключение договора розничной купли-продажи транспортного средства, субъект хозяйствования, осуществляющий продажу товара (автомобиля), обязан выдать покупателю платежный документ (кассовый чек) либо квитанцию в подтверждение факта приема наличных при продаже товара (выполнении работы, оказании услуги), т.е. оплаты покупателем стоимости приобретенного автомобиля.

Обратим внимание, что Положением № 924/16 регулируется порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг юридическими лицами и ИП. При этом нормы Положения № 924/16 не распространяются на отношения, связанные с передачей наличных, когда осуществляется продажа транспортного средства физическим лицом физическому лицу.

...округление цен
на кассовом чеке АЗС

Организация осуществляет продажу нефтепродуктов на АЗС. Как правильно округлять цены реализации нефтепродуктов с выделением НДС для вывода информации на печать платежного документа (кассового чека)?

В государственных стандартах РБ серии СТБ 1364, устанавливающих требования к кассовому оборудованию (далее – СТБ), для обеспечения его функционирования в деноминированных денежных единицах в соответствии с Указом Президента от 4.11.2015 № 450 «О проведении деноминации официальной денежной единицы Республики Беларусь» определено, что на кассовом оборудовании должен осуществляться ввод и вывод информации о денежных суммах на индикаторы и устройство печати с отделением рублей от копеек разделителем, указанным в эксплуатационной документации на кассовое оборудование (символ точки, запятой, идентификатор «р» и «к» или «руб» и «коп»). В части разрядности вводимых и индицируемых сумм СТБ определено десятичное число с десятичной точкой, отделяющей два млад­ших разряда.

Согласно СТБ сумма НДС должна округляться с точ­ностью до минимальной официальной денежной единицы, которой для денежных знаков образца 2009 г. является одна копейка. Непосредственный механизм округления определяется производителем конкретной модели кассового оборудования в соответствии с требованиями законодательства и с выводом на печать платежного документа (кассового чека) в полных рублях и (или) копейках.

Как разъяснили в главном управлении контроля подакцизных товаров, игорного бизнеса и электронных систем контроля реализации товаров МНС, в платежном документе (кассовом чеке), формируемом на кассовом оборудовании, на основании указанных норм законодательства сумма НДС должна округляться с точностью до минимальной официальной денежной единицы РБ, т.е. до одной копейки.

Отдел налогообложения «ЭГ»