Вопрос-ответ
Премия (бонус): возникает ли вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив?
Организация оптовой торговли (поставщик товаров) за выполнение условий, предусмотренных договором поставки, выплачивает покупателю торговую премию. Сумма предоставленного бонуса (премии) у организации-поставщика учитывается при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов. Такие расходы отражаются на дату их перечисления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и иные способы (подп. 3.261 п. 3 ст. 129 НК1).
В бухгалтерском учете организации-поставщика сумма бонуса (премии) отражается на дату его предоставления согласно первичному документу или на дату перечисления (в т.ч. на дату зачета встречных однородных требований, исполнения обязательств третьему лицу и т.д.).
Возникает ли вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив?
Под торговой премией (бонусом) понимается денежное вознаграждение, причитающееся покупателю за выполнение установленного объема закупок по договору поставки, договору купли-продажи, без изменения стоимости реализованного ранее товара. У продавца возникает обязательство по выплате покупателю такой премии.
В данной ситуации продавец:
вариант 1 – перечисляет покупателю денежные средства в размере торговой премии;
вариант 2 – либо такая премия может быть зачтена в счет оплаты очередной партии отгружаемого в адрес покупателя товара.
Так, п. 1 ст. 381 ГК2 определено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок котор...
