Представление налоговых деклараций ИП при создании коммерческой организации: разъяснение МНС

Фото: freepik.com

Индивидуальный предприниматель при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону
от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»), обязан не позднее даты, предшествующей дате госрегистрации этой коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления.

Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в ЕГР.

1. ИП – плательщики подоходного налога с физических лиц представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (далее – декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.

Например, в случае создания ИП коммерческой организации:

• 14.01.2025 – налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляются им за 4 квартал 2024 г. (за период с 01.10.2024 по 31.12.2024) и за 1 квартал 2025 г. (за период с 01.01.2025 по дату представления декларации (13.01.2025)) с указанием сроков уплаты – не позднее 22.04.2025;

• 11.02.2025 – налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляется им за 1 квартал 2025 г. (за период с 01.01.2025 по дату представления декларации (10.02.2025)) с указанием срока уплаты – не позднее 22.04.2025.

При представлении налоговой декларации (расчета) ИП вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в ст.ст. 210 и 211 НК (социальный и имущественный), при соблюдении условий их применения.

2. ИП – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.

Например, ИП создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 11.02.2025.

При этом 03.01.2025 ИП представлена налоговая декларация по единому налогу за 1 квартал 2025 г., исчислен к уплате налог по срокам: 3 января, 3 февраля и 3 марта 2025 г.

В рассматриваемой ситуации ИП необходимо не позднее 10.02.2025 представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (10 дней) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах 1 квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за 4 квартал 2024 года и (или) 1 квартал 2025 года – исчислить доплату единого налога.

Таким образом, налоговое обязательство за январь по сроку уплаты 03.01.2025 не пересчитывается, за февраль и за март – пересчитывается путем определения в порядке, установленном п. 2 ст. 344 НК, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за 4 квартал 2024 г. и (или) 1 квартал 2025 г. указывается срок – не позднее 22.04.2025.

3. ИП, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физлицам, необходимо учитывать следующее.

Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физлиц должны соответствовать требованиям ст. 216 НК.

ИП обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.

Например, в случае создания ИП коммерческой организации:

• 14.01.2025 – налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются им за 4 квартал 2024 г. (за период с 01.10.2024 по 31.12.2024) и за 1 квартал 2025 г. (за период с 01.01.2025 по дату представления декларации (13.01.2025));

• 11.02.2025 – налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за 1 квартал 2025 г. (за период с 01.01.2025 по дату представления декларации (10.02.2025)).