Пределы валютного контроля ограничены
Юридическое лицо – резидент (далее – резидент) представило в банк Беларуси для платежа импортный внешнеторговый договор на поставку товара, заключенный с юридическим лицом – нерезидентом (далее – нерезидент). Нерезидент является резидентом оффшорной зоны, однако в договоре данная информация искажена: в качестве местонахождения и регистрации нерезидента указана страна, не включенная в перечень оффшорных зон, далее указан город, который находится в оффшорной зоне.
Каковы пределы валютного контроля банка в таких случаях?
Перечень оффшорных зон установлен Указом Президента от 25.05.2006 № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон».
В соответствии со ст. 232 Налогового кодекса объектами обложения оффшорным сбором являются:
– перечисление денежных средств резидентом Беларуси нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено данной статьей;
– исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Беларуси, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Беларуси денежных средств;
– переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Беларуси и нерезидент, зарегистрированный в оффшорной зоне.
Согласно подп. 6.1 п. 6 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утв. постановлением Правления Нацбанка от 16.04.2009 № 46 (далее – Инструкция № 46), банки как агенты валютного контроля осуществляют контроль за соответствием порядка проведения клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства. При выполнении данной функции банки осуществляют в т.ч. контроль за проведением резидентами (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) платежей в пользу нерезидента, зарегистрированного в оффшорной зоне, либо иного лица по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, только после уплаты оффшорного сбора в случаях, определенных законодательством.
В соответствии с подп. 28.4 п. 28 Инструкции № 46 банк отказывает клиенту в проведении валютной операции в случае непредставления клиентом в банк платежного поручения об уплате оффшорного сбора при осуществлении валютной операции, требующей уплаты оффшорного сбора.
При этом согласно п. 29 Инструкции № 46 банк при проведении валютных операций не осуществляет контроль выполнения требований валютного законодательства, возложенных непосредственно на клиентов, за исключением случаев, когда такой контроль возложен на банк в соответствии с законодательством.
На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод: банк не обязан проверять, помимо страны, еще и город регистрации нерезидента, указанный в договоре. Это зона и сфера ответственности клиента.
