11.03.2021 8 мин на чтение мин

Практические примеры МНС: — транспортный налог с физлиц

Фото: freepik

На сайте МНС размещены практические примеры начисления и уплаты транспортного налога физлицами (далее – практические примеры).

Пример 1

В ГАИ за Ивановым И.И. зарегистрирован автомобиль 2015 года выпуска. Иванов И.И. шесть лет назад передал свой автомобиль по доверенности Петрову П.П. без переоформления документов в ГАИ.

Автомобиль признается объектом налогообложения транспортным налогом у Иванова И.И., за которым зарегистрировано транспортное средство в ГАИ.

Пример 2

За Ивановым И.И. в ГАИ зарегистрировано два транспортных средства:

– Volkswagen 1991 года выпуска;

– Opel 2006 года выпуска.

Объектом налогообложения транспортным налогом признается только автомобиль Opel 2006 года выпуска.

За автомобиль Volkswagen 1991 года выпуска транспортный налог не начисляется и не уплачивается, поскольку транспортные средства, год выпуска которых 1991 год и ранее, не признаются объектом налогообложения транспортным налогом (п. 2 ст. 307-2 НК).

Пример 3

Иванов И.И. уплатил госпошлину и получил разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в июле 2020 года. Срок действия разрешения истекает 31.07.2021.

Автомобиль Иванова И.И. освобождается от уплаты транспортного налога с 01.01.2021 по 31.07.2021, т.е. на период срока действия разрешения.

Пример 4

Сидоров П.И. уплатил госпошлину в декабре 2020 года, а разрешение на допуск транспортного средства получил в январе 2021 года.

У Сидорова П.И. возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, поскольку разрешение получено уже в 2021 году, когда его выдача не являлась объектом обложения госпошлиной.

Обратите внимание! Уплаченная госпошлина подлежит возврату либо зачету в счет уплаты налогов, в том числе транспортного налога, в соответствии со ст. 66 НК.

Пример 5

Волков В.В. 10.05.2021 для продажи снял с учета в ГАИ транспортное средство, в отношении которого в 2020 году истек срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении.

После совершения сделки купли-продажи новый владелец – Григорьев Г.Г. поставил автомобиль на учет 25.05.2021.

Транспортный налог за 2021 год будет исчислен:

– Волкову В.В. за период с 01.01.2021 по 31.05.2021;

– Григорьеву Г.Г. за период с 01.06.2021 по 31.12.2021.

Пример 6

У Алексеева А.А. в ГАИ зарегистрирован:

– легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой 1,80 тонны;

– прицеп к нему (сведения о разрешенной максимальной массе отсутствуют).

Ставка транспортного налога:

– за легковой автомобиль – 102 бел. руб. (приложение 27 к НК – с разрешенной максимальной массой более 1,75 тонны, но не более 2 тонн);

– за прицеп – 41 бел. руб. (при отсутствии сведений о разрешенной максимальной массе ставка транспортного налога устанавливаются в размере минимальной ставки налога для соответствующего типа транспортного средства – минимальная ставка для прицепа).

Пример 7

Сидоров П.И. является владельцем легкового автомобиля 2005 года выпуска, максимальной разрешенной массой 1,60 тонны.

В сентябре 2021 года он достиг общеустановленного пенсионного возраста.

У Сидорова П.И. имеется:

– действующее водительское удостоверение на управление легковым автомобилем;

– разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении сроком действия до 28.02.2021 (за выдачу уплачена госпошлина).

Транспортный налог Сидорова П.И.:

– с 01.01.2021 по 28.02.2021 освобождается от уплаты – срок действия разрешения на допуск к участию в дорожном движении;

– с 01.03.2021 по 31.08.2021 налог будет исчислен по ставке 81 руб.;

– с 01.09.2021 по 31.12.2021 налог будет исчислен по ставке 40,5 руб. (ставка будет снижена на 50% – автомобиль зарегистрирован за лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста).

Пример 8

Бобриков Д.А. является владельцем легкового автомобиля VOLVO 2006 года выпуска, максимальной разрешенной массой 1,60 тонны.

В сентябре 2021 года он вышел на пенсию по выслуге лет как военнослужащий, при этом не достиг общеустановленного пенсионного возраста.

Разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении получил в январе 2021 года.

Транспортный налог будет исчислен за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по ставке 81 руб. (ставка за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 1,5 тонны, но не более 1,75 тонны) без снижения на 50%.

Пример 9

За Петровым П.П. – инвалидом III группы в ГАИ зарегистрирован легковой автомобиль VOLVO 20010 года выпуска, максимальной разрешенной массой 1,60 тонны.

Автомобиль переоборудован для использования инвалидами.

Петров П.П. не будет уплачивать транспортный налог, поскольку автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, не являются объектом обложения транспортным налогом.

Пример 10

У Иванова И.И. 31.12.2020 закончился срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в отношении легкового автомобиля Опель 2009 года выпуска, разрешенной максимальной массой 2,10 тонны.

Новое разрешение Иванов И.И. получил в январе 2021 года.

Иванову И.И. необходимо:

– до 15.12.2021 уплатить авансовый платеж в размере 29 бел. руб. на основании извещения, направленного в его адрес налоговым органом до 01.11.2021;

– не позднее 15.11.2022 доплатить сумму транспортного налога в размере 93 бел. руб. на основании извещения налогового органа, направленного до 01.09.2022 (93 = 122 – 29, где 122 ставка транспортного налога, установленная за легковой автомобиль разрешенной максимальной массой более 2 тонн, но не более 2,25 тонны, 29 – сумма уплаченного авансового платежа).

Пример 11

У Сидорова С.В. 31.01.2021 закончился срок действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, в отношении легкового автомобиля, максимальной разрешенной массой 2,10 тонны.

Новое разрешение Сидоров С.В. получил в феврале 2021 года.

Сидорову С.В. необходимо не позднее 15.11.2022 на основании извещения налогового органа, направленного до 01.09.2022 уплатить сумму транспортного налога в размере 111,93 бел. руб. (111,93 = 122 х 11/12, где 122 ставка транспортного налога, установленная за легковой автомобиль с разрешенной максимальной массой более 2 тонн, но не более 2,25 тонны. 11 – количество месяцев, за которое исчислен налог).

Обратите внимание! Авансовый платеж не уплачивается, поскольку по состоянию на 01.01.2021 у Сидорова С.В. имелось действующее разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении.

Пример 12

Козлов К.К. получил разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении в декабре 2019 года, срок действия разрешения истекает 31.12.2021.

Козлову К.К. необходимо уплатить транспортный налог за 2022 год в срок не позднее 15.11.2023 на основании извещения налогового органа, направленного в его адрес не позднее 01.09.2023.

***

Ознакомиться с полной версией практических примеров можно на сайте МНС.