Постоянные разницы при продаже доли в уставном фонде
Ситуация. ООО «А» приобрело у участника долю в своем уставном фонде за 50 руб. и реализовало эту долю третьему лицу за 60 руб.
Номинальная стоимость доли (величина уставного фонда общества, приходящаяся на долю участника) – 10 руб.
Возникает ли по рассматриваемой операции постоянная разница?
В соответствии с налоговым законодательством суммы денежных средств, передаваемые в обмен на выкупаемые организацией доли в ее уставном фонде, превышающие номинальную стоимость этих долей, не учитываются при налогообложении прибыли в затратах при реализации организацией ранее выкупленных собственных долей (частей долей) в своем уставном фонде (подп. 1.14 п. 1 ст. 173 НК1).
В рассматриваемом случае превышение суммы денежных средств, переданных продавцу доли, превышает номинальную стоимость доли на 40 руб. (50 руб. – 10 руб.).
Соответственно, 40 руб. не должны учитываться при налогообложении в затратах при реализации ООО «А» своей доли третьему лицу.
В такой ситуации при реализации выкупленной доли валовая прибыль организации, являющаяся объектом налогообложения налогом на прибыль, составит 50 руб. (60 руб. – 10 руб.), где 60 руб. – это выручка от реализации ранее выкупленной доли, а 10 руб. – учитываемые при налогообложении затраты.
Применительно к приведенным выше данным доход ООО «А» для целей бухучета от реализации приобретенной им доли, определяемый как разница между ценой реализации доли и расходами...
