Порядок учета налога на прибыль: МСФО 12 «Налоги на прибыль»

Учет налога на прибыль по МСФО является не самой легкой задачей и иногда приводит к ошибкам в отложенных налогах. Ошибки при исчислении налога на прибыль влекут за собой искусственное завышение прибыли, капитала, а также могут завысить показатель прибыли на акцию у публичной компании.

Рассмотрим порядок учета налога на прибыль, подлежащего уплате или возмещению, а также налоговых последствий хозяйственных операций в соответствии с МСФО 12 «Налоги на прибыль» (далее – МСФО 12).

Главный вопрос учета налогов на прибыль заключается в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:

– будущего возмещения (погашения) текущей стоимости активов (обязательств), которые при­знаны в балансе компании;

– хозяйственных операций и иных событий, относящихся к отчетному периоду, признанных в финансовой отчетности компании.

Величина бухгалтерской прибыли практически никогда не совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли, поскольку национальные правила налогообложения не совпадают с положениями МСФО.

Чтобы полностью понять смысл и правила МСФО 12, необходимо понять значение и различия между:

• бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью;
• текущим налогом на прибыль и отложенным налогом на прибыль.

Справочно: бухгалтерская прибыль – прибыль или убыток за период до вычета расходов по налогу на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) – прибыль (убыток) за период, определяемая (определяемый)...