Порядок отражения выручки в КУДиР комитентом
Комитент – организация РБ, применяет УСН без уплаты НДС, ведет учет в книге доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — КУДиР).
Как правильно отражать выручку в КУДиР?
С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и ИП в выручку от реализации товаров для целей определения налоговой базы и валовой выручки налога при УСН при реализации товаров на основании договоров комиссии у комитента включается стоимость (цена), по которой реализованы товары (подп. 5.2 ст. 328 НК1).
Если организация-комитент ведет КУДиР, выручка отражается:
- на дату оплаты товаров, которые были отгружены до дня либо в день оплаты;
- на дату отгрузки товаров, в отношении которых оплата поступила до этой даты (ч. 1 п. 15 ст. 328 НК).
При этом датой отгрузки товаров признается дата их отгрузки комиссионером покупателю. Другого варианта для организаций на УСН с ведением КУДиР не предусмотрено (ч. 8 п. 15 ст. 328 НК).
Датой оплаты товаров признается дата зачисления покупателем денежных средств на счет (ч. 4 п. 15 ст. 328 НК):
- комитента – если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером товары зачисляются на счет комитента;
- комиссионера – в ином случае.
Комитент – ИП применяет УСН без уплаты НДС, работает по оплате. Как правильно отражать выручку в КУДиР?
Организации и ИП в выручку от реализации...