$

2.5136 руб.

2.9597 руб.

Р (100)

3.4096 руб.

Ставка рефинансирования

9.25%

Юридическим лицам

Порядок отражения льгот по экологическому налогу в декларации

21.01.2021
Порядок отражения льгот по экологическому налогу в декларации
Иллюстрация: freepik

МНС разъяснен порядок заполнения приложения 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» (далее – справка о льготах) к налоговым декларациям (расчетам) по экологическому налогу.

В связи с выявленными фактами несоблюдения плательщиками порядка заполнения справки о льготах к налоговым декларациям (расчетам) по экологическому налогу на сайте МНС размещено письмо от 16.01.2020 № 2-2-14/00084 «Об отражении сведений о льготах по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду» (далее – письмо МНС), разъясняющее порядок заполнения.

Порядок заполнения деклараций по экологическому налогу определен в гл. 10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин) иных платежей» (далее – Инструкция № 2).

В налоговой декларации по экологическому налогу в графе 7 «Коэффициенты к ставке экологического налога» (далее – графа 7) указываются коэффициенты к ставке экологического налога (подп. 80.7 п. 80, подп. 83.5 п. 83 Инструкции № 2).

 

Справочно: подп. 80.7 п. 80, подп. 83.5 п. 83 Инструкции № 2: в графе 7 указываются коэффициенты к ставке экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод в окружающую среду в соответствии с п. 2 ст. 249 НК (коэффициенты: за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, – 0,27; за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия РБ сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации, – 0,9; за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при использовании RDF-топлива – 0,64; за сброс сточных вод в окружающую среду для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006; за сброс сточных вод в поверхностные водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе (исключен с 01.01.2021): невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, – 0,5; возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, – 0,2).

 

При применении одновременно нескольких понижающих коэффициентов к ставке экологического налога в графе 7 подлежит отражению итоговый результат перемножения применяемых коэффициентов.

 

Пример

В 4 квартале 2020 года плательщиком фактически сброшено сточных вод в окружающую среду 3000 куб. м., ставка налога установлена в размере 0,12 руб. за 1 куб. метр. К ставке экологического налога одновременно применяются понижающие коэффициенты 0,5 и 0,9, итоговый результат перемножения которых равен 0,45 и отражен в графе 7 налоговой декларации по экологическому налогу.

Сумма экологического налога, исчисленная без применения понижающих коэффициентов, составляет 360 руб. (3000 куб. м. * 0,12 руб.).

Сумма экологического налога, исчисленная с применением понижающих коэффициентов (графа 8 декларации) составляет 162 руб. (3000 куб. м. * 0,12 руб. * 0,45).

 

Выдержка из декларации по экологическому налогу за сброс сточных вод в окружающую среду:

№ п/п

Наименование объекта сброса сточных вод

Установленный годовой объем, куб. м

Фактически сброшено, куб. м

Ставка экологического налога

за 1 куб. м

Коэффициенты к ставке экологического налога

Исчисленная сумма экологического налога

(гр. 3 * гр. 6 * гр. 7),

или (гр. 4 * гр. 6 * гр. 7),

или (гр. 5 * гр. 6 * гр. 7)

Сумма льготируемого экологического налога

Сумма экологического налога к уплате за вычетом льготируемых сумм

(гр. 8 – гр. 9)

с начала года

в налоговом периоде

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

 

ХХХ

 

 

3000

0,12

0,45

162,0

 

 

                   

ИТОГО

X

X

X

     

В том числе к доплате (уменьшению):

X

X

X

X

 

по акту проверки

X

X

X

X

 

в соответствии с п. 6 ст. 73 НК

X

X

X

X

 

в соответствии с п. 8 ст. 73 НК

         

 

В справке о льготах подлежат отражению итоговые показатели по всем использованным в течение календарного года налоговым льготам в разрезе каждой льготы, в том числе понижающих коэффициентов к ставке экологического налога, предусмотренным:

– гл. 21 НК;

– указами;

– иными нормативными правовыми актами.

 

В части II «Налоговые льготы в виде пониженной налоговой ставки» справки о льготах обособленно отражается следующая информация в разрезе каждого примененного понижающего коэффициента:

– в графе 5 отражается произведение суммы экологического налога, исчисленной без применения понижающих коэффициентов, и удельного веса каждого из применяемых коэффициентов к сумме всех примененных коэффициентов;

– в графе 6 отражается произведение суммы экологического налога, исчисленной с применением понижающих коэффициентов (графа 8 налоговой декларации по экологическому налогу), и удельного веса каждого из применяемых коэффициентов к сумме всех примененных коэффициентов;

– в графе 7 «Сумма экологического налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы» отражается разница между показателями графы 5 и графы 6.

 

Продолжение примера

Графа 5:

– строка 1 – 128,57 руб. ((3000 куб. м. * 0,12 руб.) * (0,5 / (0,5+0,9)));

– строка 2 – 231,43 руб. ((3000 куб. м. * 0,12 руб.) * (0,9 / (0,9+0,5)));

итого по графе 5 – 360 руб.

Графа 6:

– строка 1 – 57,86 руб. ((3000 куб. м. * 0,12 руб. * 0,45) * (0,5 / (0,5+0,9)));

– строка 2 – 104,14 руб. ((3000 куб. м. * 0,12 руб. * 0,45) * (0,9 / (0,9+0,5)));

итого по графе 6 – 162 руб.

Графа 7:

– строка 1 – 70,71 руб. (128,57 руб. – 57, 86 руб.);

– строка 2 – 127,29 руб. (231,43 руб. –104,14 руб.);

итого по графе 7 – 198 руб.

 

Выдержка из Части II. «Налоговые льготы в виде пониженной налоговой ставки» справки о льготах:


п/п

Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, вида, даты и номера правового акта, которым она установлена

Код льготы

(заполняется ИМНС)

Понижающий коэффициент, применяемый к ставке

Экологического налога

Сумма экологического налога, исчисленная без применения

понижающего коэффициента

Сумма экологического налога, исчисленная с применением понижающего коэффициента

Сумма экологического налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы
(гр. 5 – гр. 6)

1

2

3

4

5

6

7

1.

   

0,5

128,57

57,86

70,71

2.

 

 

0,9

231,43

104,14

127,29

ИТОГО

X

X

360,00

162,00

198,00

 

Обратите внимание! Соответствующая информация по каждому примененному понижающему коэффициенту отражается отдельной строкой.

 

***

С полным текстом письма МНС можно ознакомиться здесь или на официальном сайте МНС.

Автор публикации: Материал подготовила Ирина КЛЕЗОВИЧ

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


***
Налоги: рубрики
Актуально
Важно
Мы в соцсетях
Архивы «ЭГ»
Подборки
Полезное