Получение с 1 января 2025 года имущественного налогового вычета многодетными родителями
Фото: freepik.com
Применение многодетными родителями с 1 января 2025 года имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение жилых помещений на примерах практических ситуаций разъяснило МНС.
С 01.01.2025 ч. 15 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК дополнена нормой, в соответствии с которой ограничение об однократном применении имущественного налогового вычета, предоставляемого физлицам по фактически произведенным расходам на строительство либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры, не распространяется на родителей (усыновителей, удочерителей) – членов многодетной семьи, осуществляющих строительство или приобретение одноквартирного жилого дома (далее – жилого дома) либо квартиры с привлечением льготного кредита или одноразовой субсидии на строительство либо приобретение жилых помещений, полученных в порядке, установленном законодательством.
Вышеприведенная норма на основании п. 7 ст. 3 НК вступила в силу с 01.01.2025 и распространяет свое действие на расходы на строительство либо приобретение жилья на территории РБ, фактически понесенные многодетными родителями с 01.01.2025.
Порядок предоставления гражданам, в т.ч. многодетным семьям, льготных кредитов, одноразовых субсидий на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений определены:
Указом от 06.01.2012 № 13 «О некоторых вопросах предоставления гражданам государственной поддержки при строительстве (реконструкции) или приобретении жилых помещений» (далее – Указ № 13);
Указом от 04.07.2017 № 240 «О государственной поддержке граждан при строительстве (реконструкции) жилых помещений» (далее – Указ № 240);
-
постановлением Совмина от 18.04.2012 № 366 «О некоторых вопросах предоставления гражданам льготных кредитов и одноразовых субсидий при строительстве (реконструкции) или приобретении жилых помещений»;
-
постановлением Совмина от 30.04.2002 № 555 «Об утверждении Положения о предоставлении гражданам Республики Беларусь одноразовых субсидий на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений».
Таким образом, с 01.01.2025 право на повторное получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, имеют состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий родители (усыновители, удочерители), если:
а) на дату заключения договоров строительства либо купли-продажи жилых помещений у них на воспитании и иждивении находится трое и более детей в возрасте до 18 лет;
б) и строительство или приобретение этих жилых помещений осуществляется ими с привлечением льготного кредита или одноразовой субсидии.
При этом имущественный налоговый вычет предоставляется многодетным родителям в отношении расходов на строительство или приобретение жилых помещений, фактически понесенных ими с 01.01.2025, независимо от:
– даты заключения договоров строительства либо купли-продажи этих жилых помещений (до или после 01.01.2025);
– полного или частичного применения до 01.01.2025 имущественного налогового вычета в отношении других жилых домов (квартир).
Ситуация 1
Многодетная семья состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, с 2023 г. осуществляет строительство двух квартир с привлечением одноразовой субсидии, полученной в соответствии с Указом № 240, кредита банка и собственных денежных средств. По состоянию на 01.01.2025 строительство квартир не завершено.
Многодетная мать не работает, находится в отпуске по уходу за ребенком. Расходы на строительство осуществляет отец – член многодетной семьи, до 01.01.2025 получал имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным в 2023-2024 гг. на строительство только одной квартиры.
С 01.01.2025 с учетом внесенных изменений в НК многодетный отец вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по 3 расходам на строительство двух квартир, а также на погашение кредита банка, фактически понесенным им за счет собственных денежных средств с 01.01.2025.
Обратите внимание: по суммам расходов на погашение основного долга, уплату процентов по кредиту, выданному банком на строительство жилых помещений, фактически произведенным физлицом за счет субсидии, полученной в соответствии с Указом № 240, имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, не предоставляется, так как финансирование расходов, связанных с предоставлением гражданам таких субсидий, осуществляется не за счет собственных средств, а из средств республиканского бюджета и является мерой господдержки граждан при строительстве жилых помещений.
Ситуация 2
Гражданка, состоящая на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в 2015 г. приобрела квартиру. По расходам на ее приобретение получала имущественный налоговый вычет в течение 2015-2020 гг. В 2019 г. вышла замуж, стала многодетной матерью, с 2022 г. вместе с супругом и детьми состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. С 2024 г. на основании договоров долевого строительства осуществляет строительство двух квартир с привлечением льготного кредита.
До 01.01.2025 указанная гражданка права на получение имущественного налогового вычета по расходам, направленным в 2024 г. на строительство ни одной из квартир не имела, т.к. применяла такой вычет ранее в отношении квартиры, приобретенной до брака.
Супруг гражданки – многодетный отец до 01.01.2025 вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на строительство только одной из квартир – при условии, что ранее такой вычет не получал (полностью/частично) в отношении иной квартиры или иного жилого дома.
С 01.01.2025 право на получение имущественного налогового вычета по расходам на строительство двух квартир, произведенным с 01.01.2025, имеют оба многодетных родителя.
Ситуация 3
Многодетная семья в составе двух родителей и троих детей состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, может воспользоваться господдержкой по Указу № 13 в виде льготного кредита на строительство жилых помещений. На дату заключения договоров на строительство двух квартир старшему ребенку исполнилось 19 лет.
В рассматриваемой ситуации член многодетной семьи (родитель) не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по 4 расходам на строительство двух квартир, фактически понесенным с 01.01.2025, т.к на дату заключения договоров на строительство этих квартир он являлся родителем, на воспитании и иждивении которого находилось только двое детей в возрасте до 18 лет, т.е. его семья не соответствовала понятию многодетной, для целей подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК.
Соответственно, в данной ситуации как до 01.01.2025, так и после этой даты родитель вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам, направленным на строительство только одной квартиры.
