Покупка облигаций на условиях РЕПО: порядок отражения в учете
Ситуация. Организацией с банком заключен договор купли-продажи государственных долгосрочных облигаций на условиях РЕПО в августе 2023 г. Облигации, переданные в качестве обеспечения по сделке, подлежат погашению эмитентом в 2027 г. Срок РЕПО – 91 день.
На каком счете следует отражать в бухгалтерском учете данную сделку?
К какой из следующих категорий отнести данный финансовый актив: «Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости»; «Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости»?
Годовая процентная ставка РЕПО согласно договорным отношениям составляет 5,4%, процентный доход, объявленный эмитентом облигаций, – 7% годовых. По какой ставке следует отражать начисление процентного дохода в бухгалтерском учете покупателя?
Если организация по первой части сделки РЕПО выступает покупателем, то по экономическому содержанию сделки он предоставляет второй стороне (продавцу ценных бумаг) заем, обеспеченный ценными бумагами, полученными от продавца (гл. 8 НСБУ № 741).
В данном случае и квалифицировать в бухгалтерском учете данную операцию необходимо из экономического содержания сделки (заем, который у нас составляет 91 день), а не из оставшегося срока погашения облигаций, переданных в качестве обеспечения по сделке.
На сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» обобщается информация о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев) (ч. 1 п. 44 Инструкции № 502).
В данном примере будут произведены следующие бухгалтерские записи:
|
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсч. |
Примечание |
Требования нормативных актов |
|
58 «Краткосрочные финансовые вложения» |
... |
