Погашение кредита через систему «Интернет-банкинг»: предоставляем имущественный вычет по подоходному налогу правильно

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой арен­ды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских ИП (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК^1).

Основанием для предоставления физическому лицу – плательщику подоходного налога с физических лиц (далее – плательщик) социальных и имущественного налоговых вычетов помимо прочих являются документы, выдаваемые банками либо с использованием объектов программно-­технической инфраструктуры банков.

К ним относятся документы, подтверждающие фактическую оплату произведенных расходов в связи со строительством или приобретением жилья в случаях, предусмотренных подп. 1.1 п. 1 и п. 2 ст. 211 НК.

Имущественный налоговый вычет предоставляют плательщику на основании документов, под­тверждающих фактическую оплату расходов на строительство и (или) приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, погашение (воз­врат) кредитов банков, займов (включая проценты по ним), оплату стоимости приобретения возмезд­но отчужденного имущества (далее – документы на оплату), которые должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов.

В случае если документы на оплату не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения (п. 4 ст. 211 НК).

При перечислении денежных средств получателю платежа в безналичном порядке посредством использования кредитной или дебетовой банковской платежной карточки (далее – карточка) документом, подтверждающим совершение операции и являющимся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов, является карт-чек (п. 2 Инструкции № 34²).

Карт-чеки, сформированные на бумажном носителе, выдаются держателю карточки по требованию и помимо обязательных реквизитов могут содержать в соответствии с требованиями Инструкции № 34 иную информацию, в т.ч. реквизиты (сведения), перечень которых устанавливается банком самостоятельно.

Согласно банковскому законодательству документом, подтверждающим проведение по счету клиента, счету по учету кредитов операций при использовании карточки, является выписка по соответствующему счету, представляемая банком клиенту (далее – выписка). Выписка может содержать как обязательные сведения согласно законодательству, так и иные сведения, определенные банком исходя из условий договоров между банком и клиентом.

Таким образом, в случае осуществления плательщиком платежей, дающих ему право на получение социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, при использовании карточки посредством разнообразных каналов обслуживания, в т.ч. дистанционных, карт-чек или выписка будут являться одним из документов, позволяющих получать указанные налоговые вычеты вне зависимости от того, с использованием каких программно-технических средств составлен карт-­чек (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, интернет-банкинге и др.).

При этом наличие в карт-чеке или выписке информации о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которого оплатил плательщик (при оплате услуг в сфере образования)), лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов (при оплате (возмещении) страховых взносов), сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, включая номер и дату договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов (при необходимости их уплаты) позволит обеспечить надлежащее оформление документа, являющегося основанием для предоставления плательщику социальных и имущественного налоговых вычетов и исключить возможность их необоснованного получения.

В случае если получателем платежа, дающего право плательщику на получение социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, является банк и информация, указанная в карт-чеке или выписке, не содержит всех предусмотренных законодательством реквизитов, банк выдает плательщику справку, содержащую недостающую информацию.

В случае утери плательщиком документов, являющихся основанием для получения социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, налоговому агенту (налоговому органу) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении денежных средств в результате совершения плательщиком платежа, дающего право на получение социальных и (или) имущественного налоговых вычетов, с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа (Письмо № 77-20/92³).

¹Налоговый кодекс (НК).

²Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утв. постановлением Правления Нацбанка от 18.01.2013 № 34 (далее – Инструкция № 34).

³Письмо Нацбанка от 15.03.2017 № 77-20/92 «О документах, являющихся основанием для предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов».