Уплата процентов по займу. Как заполнить ЭСЧФ
Фото: pexels.com
ООО получило заем от своего учредителя – физического лица, являвшегося до 1 января 2022 г. резидентом России. Начисление процентов по займу осуществляется на последнее число календарного месяца. Погашение процентов осуществляется до конца месяца, следующего за месяцем начисления. Возврат основного долга осуществляется согласно графику платежей.
Необходимо ли ООО представлять информацию по начислению процентов по погашению основного долга путем внесения сведений в электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) с 01.01.2022? Если да, то как правильно заполнить ЭСЧФ?
С 2022 г. проценты по займу, полученному от взаимозависимого иностранного лица, подлежат контролю соответствия рыночным ценам с учетом положений п.п. 3 и 4 ст. 88 НК (подп. 1.3 и 1.13 п. 1, абз. 3 п. 2, ч. 2 п. 3 ст. 87 НК).
Понятие «взаимозависимые лица» и критерии их признания определены в ст. 20 НК.
Сделки, подлежащие контролю соответствия рыночным ценам, перечислены в п.п. 1 и 2 ст. 88 НК.
Плательщик налога на прибыль обязан предоставить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в п.п. 1 и 2 ст. 88 НК, путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур. Сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен (п. 1 ст. 97 НК).
ЭСЧФ для целей п. 1 ст. 97 НК создается по каждой сделке с указанием в качестве даты совершения операции для приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав – даты принятия их к бухгалтерскому учету (п. 23-1 ст. 131 НК).
Таким образом, в отношении процентов по займу, полученному в т.ч. до 01.01.2022 от взаимозависимого иностранного лица, ЭСЧФ создается заемщиком с указанием в качестве даты совершения...
