Подводные камни перехода ИП в юрлицо

В Беларуси через считанные дни, с 1 октября 2024 г., у индивидуальных предпринимателей появится возможность в упрощенном порядке перейти в юридическое лицо. Так называемый бесшовный механизм создания компании имеет свои преимущества, но всем ли предпринимателям подходит?

«ЭГ» попросила экспертов поделиться мнением по данному вопросу.

Юрий Веремейко, директор ООО «ДРТ Лигал»:

– Многие индивидуальные предприниматели уже готовятся к переходу в юрлицо в порядке, преду­смотренном Законом от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон № 365-З), рассматривая его как удобный и простой вариант, позволяющий быстро и без каких-либо проблем прекратить предпринимательскую деятельность ИП и продолжить ее вести через юрлицо.

Однако наша практика показала, что все не так однозначно, как может показаться на первый взгляд. Существует большое количество вопросов и рисков, которые ожидают ИП на пути создания юрлица в упрощенном порядке.

По нашему мнению, далеко не все ИП смогут получить преимущества от «бесшовного» перехода, в некоторых случаях проблемы и риски, с которыми можно столкнуться в будущем, могут быть намного существеннее преимуществ.

Прежде всего следует отметить, что в связи с вводимыми ограничениями для продолжения бизнеса вынуждены будут создать юрлицо только те предприниматели, чья годовая выручка превышает 500 тыс. руб., а также те, чей вид деятельности не включен в перечень разрешенных. Другие ИП могут продолжить индивидуальную деятельность, но могут и создать юрлицо, если примут такое решение.

Важнейшим аспектом, который иногда не учитывают на практике, являются налоговые последствия как для самого физического лица (ИП), так и для создаваемого им в упрощенном порядке юрлица.

Общее правило действительно позволяет юрлицу не уплачивать налоги с внереализационных доходов, получаемых им в результате перехода прав от ИП. Однако данное правило имеет ряд особенностей. Практика показывает, что при их толковании предприниматели и некоторые консультанты уже допускают серьезные ошибки, распространяя правило на все без исключения операции, в т.ч. те, к которым они не могут быть применены.

Дело в том, что нормы Закона № 365-З позволяют освободить от налогообложения далеко не все доходы, возникающие у юрлица при получении прав (имущества) от ИП, соответственно, юрлицо будет обязано уплатить налог на прибыль (при упрощенной системе налогообложения).

Упрощенный («бесшовный») вариант создания юрлица больше подходит ИП с небольшим бизнесом. Хотя им также необходимо подумать, стоит ли создавать юрлицо, поскольку его содержание, вероятнее всего, обойдется дороже, чем администрирование деятельности ИП.

Наша практика поддержки индивидуальных предпринимателей, планирующих переход в юридическое лицо, показала, что тем ИП, которые имеют средний или крупный бизнес и существенные активы, создавать юрлицо в упрощенном порядке как раз не стоит, т.к. они могут столкнуться в будущем с очень серьезными финансовыми (налоговыми) рисками, связанными с несовершенством правового регулирования в данной области.

Правила, предусматривающие упрощенный порядок создания юридических лиц, являются совершенно новыми, и уже до вступления их в силу мы видим серь­езные налоговые риски, которые могут возникнуть у собственника бизнеса после создания юрлица в упрощенном порядке.

Нами уже внесены определенные предложения по совершенствованию законодательства, направленные на устранение таких рисков. Однако на данном этапе неизвестно, будут ли они приняты. Соответственно, риски пока сохраняются, и их нельзя не учитывать при выборе способа перехода от ИП к юрлицу.

Практика показывает, что первостепенной задачей ИП при принятии решения о создании компании является правильное структурирование такой трансформации бизнеса: необходимо верно выбрать способ создания организации (в упрощенном или в общем порядке), порядок формирования капитала (уставного фонда), способ (юридические основания) передачи юрлицу имущества от ИП и т.д. Это позволит избежать рисков в будущем.

Маргарита Новосельцева, налоговый консультант, директор бухгалтерии на аутсорс «Делай Свое Дело»:

– Положение о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, которое прилагается к принятому в этом году Закону № 365-З, содержит ряд отсылочных норм прежде всего к различным нормативным документам, определяющим деятельность по бухгалтерскому учету и ведению первичных учетных документов юридических лиц.

Зачастую ИП, как показывает наша практика, с этими нормами не знакомы. Дело в том, что индивидуальных предпринимателей прямо не касаются многие нормы законодательства, но юридические лица их соблюдать обязаны.

Поэтому незнание ИП аспектов законодательства, которые важны для юрлица, – это один из подводных камней, который существует в рамках «бесшовного» перехода.

Соответственно, одна из самых главных ошибок, на ваш взгляд, которую могут совершить ИП в процессе перехода в ООО, – неверное или неполное оформление пакета документов для подтверждения передаточного акта.

Деятельность юрлица основана на том, что хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными учетными документами. Поэтому если на этапе перехода ИП в ООО ПУД составлены некорректно, могут возникнуть серьезные проблемы, связанные в т.ч. с доначислением налогов.

В каких случаях предпринимателям стоит воспользоваться «бесшовным» переходом для создания ООО, а в каких целесообразнее закрыть ИП и с нуля создавать ООО?

Каждый случай индивидуален. Теоретически бесшовный переход позволяет ИП передать юрлицу товарные запасы без уплаты налогов и сохранить договорные отношения, например, в рамках аренды или тендера.

Однако в каждой конкретной ситуации необходимо анализировать, насколько все это можно сделать на практике с учетом возможных нюансов. Индивидуальным предпринимателям следует помнить, что «бесшовный» переход – не единственно возможный способ создания юрлица. Важно, чтобы каждый ИП определил для себя, что конкретно ему выгоднее и удобнее с учетом особенностей бизнеса и норм законодательства.