Подоходный налог при выплате наследнику действительной стоимости доли умершего участника

Ситуация. Участники ООО не дали согласия на переход доли умершего участника к его наследнику.

Как рассчитать налоговую базу по подоходному налогу при выплате наследнику действительной стоимости доли умершего участника?

Кем и когда должен исчисляться подоходный налог с действительной стоимости доли умершего участника, выплачиваемой наследнику в денежной форме?

Отказ в согласии на переход доли в уставном фонде ООО влечет за собой обязанность общества выплатить наследникам умершего участника общества или правопреемникам юридического лица – участника общества действительную стоимость доли в уставном фонде общества либо с согласия наследников (правопреемников) выдать им в натуре имущество, соответствующее такой стоимости (ч. 2 ст. 102 Закона о хозобществах²).

Действительная стоимость доли в уставном фонде ООО определяется по бухгалтерскому балансу (книге учета доходов и расходов), составленному на момент открытия наследства или на момент правопреемства юридического лица.

Выплата действительной стоимости доли в уставном фонде ООО либо выдача в натуре имущества, соответствующего такой стоимости, производятся по окончании финансового года и после утверждения отчета за год, в котором произошли открытие наследства или правопреемство юридического лица, в срок до 12 месяцев со дня отказа наследникам (правопреемникам) в согласии на переход к ним доли (ч. 3 ст. 102 Закона о хозобществах).

Момент открытия наследства определяется согласно норме п. 2 ст. 1035 ГК³, т. е. применительно к рассматриваемому...