Подоходный налог для предпринимателей: МНС об изменениях в 2026 году

Новшества в подоходном налоге с физических лиц при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности, внесенные в НК с 2026 года, прокомментировали в МНС.  

Увеличение норматива расходов

С 01.01.2026 в целях упрощения порядка учета расходов увеличен норматив расходов, определенный в п. 10 ст. 205 НК, до 30% для индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляющих розничную торговлю и (или) транспортную деятельность, с сохранением норматива расходов в размере 20% для иных ИП.

ИП, осуществляющие общественное питание

ИП, осуществляющим общественное питание, предоставлено право определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров в порядке, установленном МНС.

Ранее такой порядок был определен только для ИП, осуществляющих торговлю.

Учет основных средств упрощен

В целях упрощения порядка учета основных средств (амортизируемого имущества) НК дополнен нормами, позволяющими физическим лицам в отношении одного и того же имущества, используемого в предпринимательской деятельности, применить либо имущественный вычет как физическое лицо при реализации этого имущества, либо включить в состав расходов в качестве ИП амортизационные отчисления от стоимости такого имущества. В этой связи упразднены требования о разделении сумм расходов по амортизационным отчислениям при использовании имущества как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности.

Предоставление права выбора учета расходов на списание автомобильных шин

ИП предоставлено право выбора учета расходов на списание автомобильных шин: на основании их стоимости, норм износа автомобильных шин, рассчитанных в соответствии с законодательством исходя из эксплуатационных норм пробега автомобильных шин, и фактического пробега автомобиля в соответствующем отчетном (налоговом) периоде, либо в порядке, установленном МНС в учете доходов и расходов.

НДС по товарам из ЕАЭС включается в расходы

Перечень учитываемых при налогообложении расходов расширен нормой, позволяющей ИП включать в состав расходов суммы НДС по товарам, ввезенным с территории государств – членов ЕАЭС, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором осуществлена реализация ввезенных товаров, и не отнесенные на увеличение стоимости ввезенных товаров в порядке, определенном п. 14 ст. 132 НК.

Дата фактического получения дохода при оплате товара через платежного агрегатора

В целях урегулирования вопросов, возникающих на практике, определена дата фактического получения дохода для случаев, когда оплата за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права осуществляется через платежного агрегатора и (или) платежного курьера (уточнена редакция подп. 2.1 п. 2 ст. 213 НК).