Подоходный налог в 2021 году: планируемые изменения

С учетом практики применения НК, а также совершенствования порядка исчисления и уплаты налогов подготовлен проект закона «Об изменении Налогового кодекса» (далее – Проект), вступление в силу которого предусматривается с 1 января 2021 г. Вносимые изменения также направлены на его приведение в соответствие с принятыми решениями Президента по вопросам налогообложения.

В статье рассмотрены наиболее значимые изменения по подоходному налогу, предусмотренные Проектом.

 

Доходы, освобождаемые от подоходного налога

Проектом расширен перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога.

К их числу предлагается отнести:

– доходы, полученные плательщиками в размере сумм подоходного налога с физических лиц, уплаченных за счет средств налогового агента при установлении налоговым органом факта неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом;

– проценты, начисленные за период размещения денежных средств в банковских вкладах (депозиты) физических лиц, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей;

– суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства;

–доходы в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения;

– единовременную выплату на оздоровление, осуществляемую работникам бюджетных организаций, не являющимся госслужащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, а также работникам госорганов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов;

–получаемые до 1 января 2025 г. доходы, полученные инвесторами – физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в РБ.

Кроме того, Проектом предлагается сделать бессрочной льготу в отношении доходов, полученных по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.

Проектом закона с 1 января 2021 г. проиндексированы размеры сумм, в пределах которых может быть предоставлена льгота по подоходному налогу:

Вид дохода	Размер льготы, руб.
	Проект	2020 г. (с учетом приложения 9 к Указу Президента от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – У каз № 503)
От подоходного налога освобождаются доходы:
– в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации РБ, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (ИП) (п. 14 ст. 208 НК)	954	888
	на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода
– полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности: • в результате дарения; • в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (п. 22 ст. 208 НК)	7521	7003
	в сумме от всех источников в течение налогового периода
– не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п.п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от: • организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч.полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК); • иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК (п. 23 ст. 208 НК)	2272   150	2115   140
	от каждого источника в течение налогового периода
– в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих ИП а также от профсоюзных организаций членами таких организаций (п. 24 ст. 208 НК)	3890	3622
	от каждого источника в течение налогового периода
– в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке РБ пожертвований, полученных инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (п. 29 ст. 208 НК)	15 030	13 994
	в сумме от всех источников в течение налогового периода
– не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п.п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК) (п. 38 ст. 208 НК)	454	423
	от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода

 

Налоговые вычеты

Проектом с 1 января 2021 г. проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов.

Условия предоставления налогового вычета	Размер налогового вычета, руб.в месяц
	Проект	2020 г. (с учетом приложения 10  к Указу № 503)
Установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК	126	117
Размер подлежащего налогообложению дохода, при получении которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК	761	709
На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)	37	34
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также лицу, имеющему двух и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)	70	65
Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК	70	65
Для категории плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК	177	165
К лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК	177	165

С 1 января 2021 г. Проектом преду­смотрено, что стандартные и имущественные налоговые вычеты в течение налогового периода будут предоставляться плательщику только налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы), а по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета).

 

Обязанности налоговых агентов

Проектом предусмотрено, что налоговые агенты обязаны будут представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных в 2021 году на территории РБ физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в ч.ч. 1 и 2 п. 19 ст. 208 НК, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысит 2761 руб. в день (за 2020 год сведения должны представляться, если размер такой выплаты превысил 2571 руб.).

Кроме того, Проектом предусмот­рена обязанность для организаций и ИП представлять сведения о доходах, выплаченных в 2021 году физическим лицам, в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи,  предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения.