Подоходный налог: социальный налоговый вычет

При заключении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, а также договоров добровольного страхования медицинских расходов возможно применить социальный налоговый вычет при уплате подоходного налога. Рассмотрим порядок его применения.

Плательщики подоходного налога имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной ими страховым организациям РБ в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (далее – договоры добровольного страхования) (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК).

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям РБ в качест­ве страховых взносов по договорам добровольного страхования, заключенным в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК). При этом под плательщиком в ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК следует понимать именно плательщика подоходного налога, а не плательщика страховых взносов, а под лицами, состоящими в отношениях близкого родства, – родителей (усыновителей, удочерителей), детей (в т.ч. усыновленных, удочеренных), родных братьев и сестер, деда, бабку, внуков, прадеда, прабабку, правнуков, супругов.

Таким образом, для применения социального налогового вычета при заключении договоров добровольного страхования необходимо одновременное выполнение следующих условий:

– физическое лицо должно являться плательщиком подоходного налога;

– физическое лицо должно от своего имени заключить договор добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии на срок не менее трех лет или договор добровольного страхования медицинских расходов, т.е. физическое лицо должно выступать страхователем;

– застрахованным лицом по договору должно являться само физическое лицо – страхователь или его близкие родственники;

– физическое лицо – страхователь должно уплачивать страховые взносы по договорам добровольного страхования.

Примеры

Страхователь	Застрахованное лицо	Лицо, уплачивающее страховые взносы	Лицо, имеющее право на налоговый вычет
Супруг	Дочь	Супруг	Супруг
Супруга	Дочь	Супруг	Вычет не представляется никому
Супруга	Супруга	Супруг	Вычет не представляется никому
Супруга	Супруг	Супруг	Вычет не представляется никому
Супруг	Супруга	Супруга	Вычет не представляется никому
Супруг	Супруга	Супруг	Супруг
Супруг	Супруг	Супруг	Супруг

Социальный налоговый вычет при заключении договоров добровольного страхования предоставляется на основании документов, перечисленных в п. 4 ст. 210 НК.

Справочно: перечень документов, на основании которых предоставляется социальный налоговый вычет (п. 4 ст. 210 НК):

– копии договора страхования;

– копии страхового полиса (свидетельства, сертификата);

– копии уведомления (извещения) страховой организации РБ о заключении договора страхования – при заключении плательщиком договора страхования путем обмена соответствующими документами со страховой организацией РБ;

– копии договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа, – при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией РБ;

– документы, подтверждающие фактическую оплату или возмещение страховых взносов;

– копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документы, подтверждающие степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в т.ч. бывших ранее подопечными;

– справки о доходах физических лиц по установленной форме, иные документы, подтверждающие получение дохода, – при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.