Подоходный налог и спортивно-массовые мероприятия
1. Организация планирует в июле 2018 г. направить своих работников для участия в спортивных соревнованиях по футболу в составе команды. Согласно регламенту соревнований каждая команда-участник вносит взнос в размере 400 BYN. Взнос перечислен на расчетный счет организатора соревнований.
Является ли указанный взнос для участников соревнований доходом, подлежащим налогообложению подоходным налогом?
Нет, не является.
При проведении спортивных мероприятий их организаторы могут устанавливать для организаций и участников спортивных мероприятий заявочные (организационные, регистрационные, аккредитационные) взносы, которые направляются организаторами на финансирование расходов на проведение спортивных мероприятий (п. 17 Положения о порядке проведения на территории Республики Беларусь спортивных мероприятий, формирования состава участников спортивных мероприятий, их направления на спортивные мероприятия и материального обеспечения, утв. постановлением Совмина от 19.09.2014 № 902).
На основании изложенных выше норм НК и с учетом того, что в рассматриваемой в вопросе ситуации работники организации участвовали в соревнованиях и регистрировались не как самостоятельные участники, а как представители организации, взнос, оплаченный организацией за участие в соревнованиях, не является их доходом, подлежащим налогообложению подоходным налогом.
2. Организация в июне 2018 г. приняла участие в любительских соревнованиях по волейболу и оплатила регистрационный взнос за участие своих работников в соревновании, а также за свой счет заказала у сторонней организации и выдала работникам для участия в нем спортивную форму с логотипом организации. По окончании соревнования форма осталась в их собственности.
Является ли указанная форма для работников доходом, подлежащим налогообложению подоходным налогом?
Да, является, но можно применить льготу.
Как уже отмечалось, при определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК). Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями (ИП) спортивной формы, выдаваемой во временное пользование.
Поскольку форма осталась в собственности работников, она является их доходом в натуральной форме, облагаемым подоходным налогом.
Налогообложение указанных доходов осуществляется с учетом льготы, предусмотренной подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому с учетом норм Указа от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от: организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 1847 BYN, от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК); иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, в размере, не превышающем 122 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.
При этом, если стоимость формы превышает размер указанной льготы, то превышающая установленные подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК размеры льготы часть стоимости подлежит налогообложению подоходным налогом.
