Подоходный налог и летний отдых за счет профсоюза

1. Профсоюзная организация выделила своему члену (данная профсоюзная организация является для него местом основной работы) в июне 2018 г. путевку в санаторий в Витебской области стоимостью 1940 BYN.

Является ли указанная путевка для члена профсоюза доходом, подлежащим обложению налогом?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). Вместе с тем от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10¹ п. 1 ст. 163 НК), получаемые от: организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, в размере, не превышающем 1847 BYN, от каждого источника в течение налогового периода, а от иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 122 BYN, от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК с учетом Указа); профсоюзных организаций – членами таких организаций в размере, не превышающем 370 BYN, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК с учетом Указа).

Таким образом, в рассматриваемой в вопросе ситуации к доходу в виде путевки, выделенной из средств профсоюзной организации, может быть одновременно применены следующие налоговые льготы, установленные: подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК (доход получен от профсоюзной организации ее членом) и абз. 2 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК (член профсоюзной организации является ее штатным работником и для него она является местом основной работы).

С учетом того, что стоимость путевки (1940 BYN) не превысила в сумме установленные этими нормами НК с учетом Указа пределы (370 + 1847 = 2217), она не является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (при условии, что ранее установленный НК размер льготы не был использован этим работником на другие цели).

2. Профсоюзная организация в июне 2018 г. возместила своему члену согласно его заявлению часть стоимости туристической путевки в Прагу, приобретенной им в мае 2018 г. в размере 365 BYN.

Является ли такая компенсация стоимости путевки доходом, подлежащим обложению налогом?

Нет, не является.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). Вместе с тем от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10¹ п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций в размере, не превышающем 370 BYN, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК с учетом Указа).

Таким образом, в рассматриваемой в вопросе ситуации доход, полученный членом профсоюзной организации в виде возмещения части стоимости приобретенной им путевки, не подлежит обложению налогом как не превысивший установленный подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК с учетом Указа предел льготы (370 BYN).