Подарки к юбилею организации: не забудьте исчислить и уплатить налоги

Из письма в редакцию: «…Коллективным договором организации предусмотрено, что к юбилею организации поздравляют работников организации. Руководителем принято решение подарить работникам подарочные сертификаты. Какие в данном случае следует бухгалтеру исчислить и уплатить налоги?»

 

Подоходный налог

Для целей исчисления подоходного налога подарок признается доходом физического лица, полученным в натуральной форме, т.е. объектом налогообложения (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199, ст. 200 НК¹).

Таблица 1

Плательщики	Размер льготы (в течении налогового периода) (руб)	подп. НК
Работники по месту основной работы (службы, учебы), в т. ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей.	1984,00	Подп. 23
Совместители	131,00	Подп. 23
Члены профсоюзов (при вручении подарков за счет  средств профсоюзной организации)	397,00	Подп.38

 

Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты (далее – ФСЗН)

Стоимость подарочных сертификатов, переданных работникам, является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН (ст. 2 Закона № 138-XIII²).

Страховые взносы в Белгосстрах

Стоимость подарочных сертификатов, переданных работникам, является объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах (п. 2 Положения № 1297³).

Налог на добавленную стоимость

Для целей НДС операции по безвозмездной передаче подарков включаются в обороты по реализации (подп. 1.1.3 ст. 115 НК). При вручении подарочных сертификатов доход от передачи имущественных прав отсутствует, поэтому налоговая база по НДС равна нулю (подп. 16.1 ст. 120 НК; Письмо № 2-1-10/10544⁴).

При налогообложении прибыли вручение работникам подарков рассматривается как безвозмездная передача.

Налог на прибыль

Вручение работникам подарочных сертификатов является безвозмездной передачей.

Не включается в выручку:

– стоимость безвозмездно переданных подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу (ч. 2 п. 1 ст. 168 НК);

– стоимость приобретения передаваемых подарков, затраты на их безвозмездную передачу и НДС, исчисленный по этой передаче (подп. 1.19 ст. 173 НК).

Бухгалтерский учет

Бухгалтерские записи по отражению приобретения и вручения подарочных сертификатов работникам

Таблица 2

Корреспонденция сч. (субсч.)	Хозяйственная перация
Д-т 10 - К-т 60	Отражена стоимость приобретенных подарков в виде подарочных сертификатов
Д-т 18 - К-т 60	Отражен НДС в стоимости приобретенных подарков
Д-т 68-2 - К-т 18	НДС принят к вычету
Д-т 90-10 - К-т 10, 41, 43	Списана стоимость подарков, врученных работникам подарочных сертификатов
Д-т 90-8 - К-т 68-2	Исчислен НДС при передаче подарков работникам
Д-т 70 - К-т 68-4	Удержан подоходный налог (в случае превышения социальных выплат за год над суммой, освобождаемой от налогообложения)
Д-т 90-10 - К-т 69	Начислены страховые взносы в ФСЗН (34%)
Д-т 70 - К-т 69	Удержан 1% в пенсионный фонд из дохода работника
Д-т 90-10 - К-т 76-2	Начислены страховые взносы в Белгосстрах

---

¹Налоговый кодекс (далее – НК).

²Закон от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

³Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297.

⁴Письмо МНС № 2-1-10/10544.