Пеня по таможенным платежам: освобождение, снижение, возврат

Как уплачивается пеня по таможенным платежам – каков порядок взыскания, возможности уменьшения суммы или получение освобождения от выплаты? Эти нюансы для «ЭГ» разбирает эксперт Илья ШИПИЛОВ.

Правовые основы проблемы

В соответствии с положениями ст. 55 НК пеней признается денежная сумма, которую плательщик должен уплатить в случае неисполнения или исполнения налогового обязательства в более поздний срок по сравнению со сроком, установленным налоговым либо таможенным законодательством.

Обязанности по уплате таможенных и иных платежей подлежат исполнению плательщиками, лицами, которые в соответствии с ТК ЕАЭС несут с плательщиками солидарную либо субсидиарную обязанность по уплате таможенных и иных платежей (п. 1 ст. 55 и п. 1 ст. 73 ТК ЕАЭС).

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения субъектами хозяйствования обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в установленные законодательством сроки возникает задолженность по уплате таможенных пош­лин, налогов.

Порядок взыскания задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов регламентируется ТК ЕАЭС, Общей частью НК, Законом «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» от 10.01.2014 № 129-З (далее – Закон) и др. законодательными актами.

Согласно п. 4 ст. 57 ТК ЕАЭС порядок начисления, уплаты, взыскания и возврата пеней устанавливается законодательством государства – члена ЕАЭС, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов и пеней. Нормами п. 4 ст. 102 Закона исчисление пеней производится в соответствии с Налоговым кодексом (Общая часть).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки в течение всего периода неисполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством сроком уплаты, включая день ис­полнения налогового обязательства, если иное не установлено ч. 3 п. 2 ст. 55 НК.

До применения мер по взысканию таможенных платежей таможенный орган направляет (вручает) плательщику, иному обязанному лицу решение о взыскании таможенных платежей, процентов, пеней или решение по акту таможенной проверки в соответствии с требованиями ст. 119 Закона. Пунктом 3 ст. 119 Закона установлено, что меры по взысканию таможенных платежей применяются по истечении 10 рабочих дней со дня получения плательщиком решения о взыскании таможенных платежей, процентов, пеней или решения по акту таможенной проверки. В случае, если такие решения не получены плательщиком по не зависящим от таможенного органа причинам, меры по взысканию указанных таможенных платежей применяются по истечении 2 рабочих дней со дня поступления в таможенный орган информации о неполучении их плательщиком.

К сведению читателя: в соответствии с положениями абз. 2 п. 2 ст. 55 НК, размер пеней, начисленных на сумму подлежащего уплате по результатам проверки налога, сбора (пошлины), не должен превышать сумму подлежащего уплате по результатам проверки налога, сбора (пошлины).

Освобождение от уплаты пени по таможенным платежам

Существует ли у юридического лица возможность быть освобожденным от уплаты пени?

Да, существует.

В соответствии с положениями п. 6 ст. 55 НК после исполнения налогового обязательства плательщик может воспользоваться правом освобождения (полного либо частичного) от уплаты пеней в порядке, определенном Президентом.

Порядок освобождения от уплаты пени содержится в Указе Президента  от 23.07.2015 № 340 «О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от ад­министративных взысканий и уплаты пеней».

Право на принятие решения об освобождении юридического лица (индивидуального предпринимателя) от упла­ты пени предоставлено Межведомственной комиссии, состав которой регламентирован Указом № 340.

Перечень сведений, которые долж­но содержать в себе ходатайство на освобождение (полное либо частичное) от уплаты пени, с прилагаемым к нему перечнем документов, необходимых для представления в Управление делами Президента, в организацию, подчиненную правительству РБ, либо облисполком (Минский горисполком) по месту государственной регистрации заявителя:

Перечень сведений, которое должно содержать в себе ходатайство на освобождение полное/частичное) от уплаты пени

Перечень документов, прилагаемых к ходатайству на освобождение (полное/частичное) от уплаты пени

– причина, побудившая подать ходатайство; – обоснованные сведения о социальных и экономических последствиях уплаты пеней и последствиях освобождения от него, включая информацию о значимости для РБ (ее административно-территориальной единицы) результатов, которые заявитель обязуется достигнуть в случае такого освобождения от уплаты; – информация о привлечении должностных лиц (работников), виновных в допущенных нарушениях, к дисциплинарной или иной ответственности, применение к ним иных мер воздействия; – просьба о полном либо частичном освобождении заявителя от уплаты пеней.

– годовая бухгалтерская отчетность заявителя за предыдущий год, а также промежуточная бухгалтерская отчетность на последнюю отчетную дату текущего года (в случае ее составления); – справка об основных экономических показателях заявителя по форме, утв. Минэкономики; – копия решения таможенного органа о взыскании таможенных платежей по форме согласно прил. 3 к постановлению Совмина от 20.06.2019 № 406 «О мерах по реализации Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза».

К сведению читателя: ходатайство может быть подано заинтересованным лицом в течение одного года со дня вынесения таможенным органом решения о взыскании таможенных платежей, процентов, пеней.

Перечень случаев, при котором ходатайство не рассматривается и воз­вращается заявителю (в течение 3 рабочих дней со дня их поступления в орган), содержится  в п. 3 Положения, утв. Указом № 340.

Можно ли вернуть уже уплаченную пеню

Могут ли быть применены к плательщику нормы подп. 5.3 п. 5 Декрета № 7 и нормы Положения, утв. Указом № 340, если заявитель с ходатайством обратился в Межведомственную комиссию?

Нет, не могут.

Следует отметить, что нормы подп. 5.3 п. 5 Декрета № 7, в части уменьшения рассчитанного размера пени в 2 раза, подлежат применению непосредственно при уплате таких пеней. В то же время, в соответствии с требованиями п. 3 Положения, утв. Указом № 340, определено, что заявитель не имеет права подавать ходатайство в отношении пеней, которые им ранее были уплачены либо взысканы таможенным органом.

Таким образом, плательщику необходимо самостоятельно определиться: либо своевременно уплатить причитающиеся платежи (пени) и рассчитывать на снижение размера пени в 2 раза, либо не уплачивать причитающиеся к уп­лате размеры платежей (пени), но в течение года со дня вынесения решения о взыскании таможенных платежей обратиться в Меж­ведомственную комиссию за освобождением от уплаты пени.

Снижение размера пени

Существует ли возможность снижения размера пени?

Да, существует.

В соответствии с подп. 5.3 п. 5 Декрета от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства», при уплате плательщиком сумм таможенных платежей уплата пеней, начисленных на такие суммы, производится в размере, рассчитанном в соответствии с п. 4 ст. 55 НК, уменьшенном в 2 раза.

Аналогичная норма содержится в Указе от 22.12.2018 № 490 «О таможенном регулировании». В соответствии с положениями п. 47 прил. 1 к Указу № 490, предоставлена воз­можность уменьшения размера пени в 2 раза, если таможенные платежи и пени были уплачены таможенным пред­ставителем.

Иными словами, уплата плательщиком (лицами, которые в соответствии с ТК ЕАЭС несут с плательщиками солидарную либо субсидиарную обязанность по уплате таможенных и иных платежей) должна быть произведена до принятия таможенным органом решения о взыскании таможенных пошлин, налогов (решения по акту таможенной проверки) либо до истечения 10 рабочих дней со дня получения указанных решений.