Отражение в учете сумм, увеличивающих налоговую базу НДС
Организация увеличивает налоговую базу НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
В учетной политике организации отсутствует указание на момент фактической реализации при включении данных сумм в налоговую базу НДС. В отдельных случаях организация увеличивает налоговую базу НДС при получении сумм, а в остальных случаях – при отражении сумм в бухучете.
Правомерно ли поступает организация? Если нет, то как устранить данное нарушение?
Организация поступает неправомерно. По мнению автора, организации следует определить в учетной политике один из моментов фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС, и внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета.
Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):
– за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 18.1 п. 18 ст. 98 Налогового кодекса, далее – НК);
– в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК).
Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС в соответствии с п. 18 ст. 98 НК (далее – суммы,...
