$

2.5514 руб.

3.0284 руб.

Р (100)

3.3658 руб.

Ставка рефинансирования

7.75%

Вопрос-ответ

Отражение ОНА и ОНО по курсовым разницам

30.10.2020

Организация  приняла решение включать курсовые разницы в состав внереализационных доходов и расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде календарного года.

Для целей бухгалтерского учета она включает курсовые разницы в состав доходов и расходов по финансовой деятельности в момент их возникновения (нормы Указа № 1591 организация не применяет).

Будут ли в данной ситуации возникать ОНА и (или) ОНО? Нужно ли их отражать ежемесячно? Нужно ли сальдировать доходы (расходы) для целей отражения отложенных налоговых активов и (или) отложенных налоговых обязательств?

Поскольку периоды признания доходов и расходов отличаются для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли, у организаций, которые курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, включают в состав внереализационных доходов и расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, а для целей бухгалтерского учета – в момент их возникновения, появляются налогооблагаемые и (или) вычитаемые временные разницы и, как следствие, ОНО и ОНА.

Справочно: временные разницы – суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыл...

Автор публикации: Виталий РАКОВЕЦ, аудитор ООО «АудитИнком»

Чтобы прочитать статью полностью, Вам необходимо приобрести подписку или авторизироваться

***