Вопрос-ответ
Отражение ОНА и ОНО по курсовым разницам
Организация приняла решение включать курсовые разницы в состав внереализационных доходов и расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде календарного года.
Для целей бухгалтерского учета она включает курсовые разницы в состав доходов и расходов по финансовой деятельности в момент их возникновения (нормы Указа № 1591 организация не применяет).
Будут ли в данной ситуации возникать ОНА и (или) ОНО? Нужно ли их отражать ежемесячно? Нужно ли сальдировать доходы (расходы) для целей отражения отложенных налоговых активов и (или) отложенных налоговых обязательств?
Поскольку периоды признания доходов и расходов отличаются для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли, у организаций, которые курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, включают в состав внереализационных доходов и расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, а для целей бухгалтерского учета – в момент их возникновения, появляются налогооблагаемые и (или) вычитаемые временные разницы и, как следствие, ОНО и ОНА.
Справочно: временные разницы – суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыл...
Автор публикации: Виталий РАКОВЕЦ, аудитор ООО «АудитИнком»
