Отдельные вопросы выплаты вознаграждения по итогам работы за 2024 год

Ситуация. Организация выплачивает в 2025 г. работникам вознаграждение по итогам работы за 2024 год.

1. Облагается ли оно страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах?

2. Облагается ли оно подоходным налогом?

3. Каким образом оно отражается в бухгалтерском учете организации?

4. Можно ли учесть вознаграждение по итогам работы за 2024 год при исчислении налога на прибыль?

5. Можно ли было создать в 2024 г. согласно учетной политике резерв на сч. 96 «Резервы предстоящих платежей» для выплаты в 2025 г. вознаграждения по итогам работы за 2024 г.? И можно ли в учетной политике на 2025 год предусмотреть возможность создания такого резерва для выплаты вознаграждения в 2026 г.?

6. Может ли организация отразить данные затраты на сч. 97 «Расходы будущих периодов» и равномерно списывать в течении 2025 г. равными частями, учитывая их большой размер?

Виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором, соглашением или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине (ст. 196 ТК¹).

1. Объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме преду­смотренных Перечнем № 115², но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (п. 1 ст. 4 Закона № 118-З³).

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме преду­смотренных Перечнем № 115) (п. 2 Положения...