Освобождение от подоходного налога с физических лиц при продаже доли белорусской организации

Ситуация. ООО «Б» было создано в 2017 г. с участием одного физлица (далее – участник 1).

В 2023 г. ООО «Б» было присоединено к ООО «А». Уставный фонд реорганизованного ООО «А» определен как сумма вкладов участников реорганизации – реорганизуемого ООО «А» и присоединяемого ООО «Б».

В результате реорганизации участниками ООО «А» стали три физлица (2 участника ООО «А» и участник 1 – бывший учредитель ООО «Б»).

После реорганизации участник 1 планирует в 2024 г. продать свою долю белорусской организации – резиденту РБ.

Может ли в рассматриваемой ситуации участник 1 при продаже доли в уставном фонде реорганизованного ООО «А» получить освобождение от подоходного налога с физических лиц с учетом п. 35 ст. 208 НК¹ по основанию, что доля участника 1 не отчуждалась более 3 лет?

Если не может, то:

а) кто и каким образом должен исчислить подоходный налог с дохода от реализации участником 1 своей доли в уставном фонде ООО «А»?

б) какой курс Нацбанка должен применяться при определении налогооблагаемого дохода участника 1 для пересчета суммы его вклада в уставный фонд реорганизованного ООО «А» – на дату внесения вклада в уставный фонд ООО «Б» или на дату признания участника 1 участником реорганизованного ООО «А»?

Согласно налоговому законодательству объектом обложения подоходным налогом с физлица – налогового резидента РБ при продаже им доли (части доли) в уставном фонде организации должен признаваться полученный им доход от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ, превышающий сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации (подп. 1.1 п. 1, абз. 2 ч. 1 подп. 2.38 п. 2 ст. 196, подп. 1.5.3 п. 1 ст. 197 НК).

При этом сумма вклада участника в уставный фонд организации, фактически произведенные им в белорусских руб­лях расходы на приобретение доли (части доли) в уставном фонде такой организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу белорусского руб­ля к иностранной валюте, установленному Нацбанком соответственно на дату внесения вклада в уставный фонд организации либо фактического осуществления расходов на приобретение доли (части доли) (ч. 2 подп. 2.38 п. 2 ст. 196 НК).

Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские руб­ли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату фактического...