Ошибки при исчислении НДС, которые приводят к недоплате налогов в бюджет
Фото: freepik.com
Ошибки, которые допускают налогоплательщики, приводят к недоплате не только НДС, но и других налогов, поскольку превышение вычетов по НДС многие организации зачитывают в счет уплаты налога на прибыль, земельного налога и др. Рассмотрим самые типичные нарушения организаций.
Неправомерный вычет «входного» НДС
Ситуация. Организация с ежеквартальной уплатой НДС в 2025 г. принимает к вычету суммы «входного» НДС по основным средствам (далее — ОС), не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде, равными долями в каждом календарном квартале по 1/4 сверх суммы НДС, исчисленной по реализации. Указанный порядок не закреплен учетной политикой организации.
Ошибка: организация не закрепила в учетной политике порядок вычета сумм НДС по ОС и нематериальным активам (далее — НМА), не принятых к вычету в прошлом налоговом периоде.
Обоснование: суммы «входного» НДС по ОС и НМА, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде, организация вправе (п. 8 ст. 134 НК1):
1) либо принимать к вычету в пределах исчисленного НДС во вторую очередь (абз. 3 п. 2 ст. 135 НК);
2) либо распределять в порядке, определенном п.п. 3, 5 и 6 ст. 134 НК (при наличии оборотов по реализации объектов, вычет по которым производится в различном порядке);
3) либо принимать к вычету в полном объеме равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 (если отчетным периодом признается календарный месяц) или по 1/4 (если отчетным периодом признается календарный квартал)...
