Организация не вела деятельность в 2024 году: как принять к вычету входной НДС по ОС и товарам, услугам в 2025 году

Ситуация. В 2024 г. организация не вела деятельность, покупала основные средства (здания, оборудование) и материалы. В 2025 г. начала вести деятельность (оптовая торговля продуктами питания) по ставке 10% и 20%. В учетной политике прописано распределение налоговых вычетов удельным весом.

1. Как принять к вычету входной НДС по ОС и товарам, услугам в 2025 г. в случае, если организация в 2024 г. подписывала ЭСЧФ на портале и отражала вычеты в налоговой декларации?

2. Если организация не подписывала в 2024 г. ЭСЧФ на портале, т. к. в 2025 г. есть ставка 10%, может ли она вычеты по НДС принять к вычету в полном объеме?

Налоговыми вычетами признаются суммы НДС:

– предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах РБ и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию РБ;

– уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций (иностранных ИП), не состоящих на учете в налоговых органах РБ (п. 1 ст. 132 НК¹).

Согласно п. 5 ст. 132 НК налоговые вычеты производятся:

– при приобретении плательщиком на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав – на основании электронных счетов-фактур, полученных от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком ЭСЧФ электронной цифровой подписью;

– при приобретении плательщиком на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций (иностранных индивидуальных предпринимателей), не состоящих на учете в налоговых органах РБ, – на основании следующих документов: